12月1日起，納稅信用為C的一般納稅人，繼納稅信用為A、B的一般納稅人之后，也納入取消增值稅發(fā)票掃描認(rèn)證范圍。此外，營(yíng)改增后尚未進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)定的納稅人，自2016年12月1日至2017年4月30日，不需要進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證。這些符合條件的納稅人取消增值稅發(fā)票掃描認(rèn)證，改為登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)增值稅發(fā)票信息，并注意正確操作。

政策規(guī)定

此前，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化完善增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)功能有關(guān)事項(xiàng)的公告》號(hào)(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第32號(hào)，以下簡(jiǎn)稱32號(hào)公告)，將納稅人確認(rèn)當(dāng)月用于抵扣稅款或出口退稅的增值稅發(fā)票信息的截止時(shí)間由當(dāng)月最后一天延長(zhǎng)至下月納稅申報(bào)期結(jié)束前兩天。2016年8月底，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化完善增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)功能及系統(tǒng)維護(hù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》號(hào)(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第57號(hào)，以下簡(jiǎn)稱57號(hào)公告)。自9月1日起，納稅人每天可登錄本省增值稅發(fā)票選別確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇和確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或出口退稅的增值稅發(fā)票信息，即選別和確認(rèn)抵扣發(fā)票信息的時(shí)限延長(zhǎng)至申報(bào)之日，32號(hào)公告第一條同時(shí)廢止。

57號(hào)公告中的規(guī)定，納稅人很容易理解為在次月申報(bào)日前取得的增值稅專用發(fā)票上的稅額，可以確認(rèn)為上月的進(jìn)項(xiàng)稅額。例如，一個(gè)符合條件的納稅人在10月份收到了5份增值稅專用發(fā)票，然后在11月6日和8日收到了賣方開具的2份增值稅專用發(fā)票，這意味著在11月14日進(jìn)行10月份納稅申報(bào)時(shí)，這7份發(fā)票上注明的銷項(xiàng)稅額可以作為付款人10月份的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)扣除。

如何正確理解發(fā)票信息確認(rèn)時(shí)限新規(guī)定，特別是確認(rèn)下月申報(bào)抵扣的發(fā)票是否為截至上月月底開具的發(fā)票，或者下月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)日之前取得的增值稅專用發(fā)票是否也可以作為上月(申報(bào)納稅當(dāng)月)抵扣的發(fā)票？

筆者對(duì)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了梳理。當(dāng)所有納稅人在申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額前都要對(duì)抵扣憑證進(jìn)行掃描認(rèn)證時(shí)，規(guī)定必須在月末(當(dāng)月最后一天)前完成待抵扣憑證的認(rèn)證手續(xù)，然后在次月的申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。取消A級(jí)和B級(jí)納稅信用等級(jí)納稅人抵扣的發(fā)票掃描認(rèn)證后，自行在系統(tǒng)中檢查確認(rèn)待抵扣發(fā)票信息，但確認(rèn)程序時(shí)限仍為當(dāng)月最后一天，然后在次月申報(bào)期申報(bào)抵扣。9月1日起，確認(rèn)待抵扣發(fā)票信息的最長(zhǎng)時(shí)限由下月報(bào)告期截止日前2日延長(zhǎng)至報(bào)告期截止日。

在上述變化中，雖然認(rèn)證方式或確認(rèn)時(shí)間發(fā)生了變化，但抵扣發(fā)票對(duì)象沒(méi)有發(fā)生變化。根據(jù)“應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”的原則，可核對(duì)認(rèn)證確認(rèn)抵扣信息的扣稅或出口退稅專用發(fā)票只能是開票日期截止于當(dāng)月(與報(bào)告期相比的上月)最后一天的專用發(fā)票。因此，無(wú)法將次月抵扣發(fā)票信息確認(rèn)日和次月發(fā)票日之前取得的抵扣發(fā)票核對(duì)確認(rèn)到當(dāng)月待抵扣發(fā)票中。而且系統(tǒng)對(duì)此也做了限制。

注意事項(xiàng)

在實(shí)際操作中，要及時(shí)處理好支票認(rèn)證、確認(rèn)抵扣和納稅申報(bào)的關(guān)系。對(duì)于已被確認(rèn)為檢查認(rèn)證和扣除的待扣除發(fā)票，確認(rèn)扣除a

此外，雖然選擇性確認(rèn)平臺(tái)已與征管系統(tǒng)(非網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng))申報(bào)結(jié)果對(duì)接，并對(duì)“核對(duì)認(rèn)證”數(shù)據(jù)進(jìn)行了優(yōu)化實(shí)時(shí)同步，但掃描認(rèn)證數(shù)據(jù)仍每日同步。因此，建議符合條件的納稅人，尤其是同時(shí)具備支票認(rèn)證和掃描認(rèn)證的納稅人，最遲在申報(bào)期截止前一天完成支票認(rèn)證和確認(rèn)抵扣。

營(yíng)業(yè)稅增加的納稅人應(yīng)及時(shí)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)查詢本企業(yè)納稅信用等級(jí)或登錄相關(guān)國(guó)稅機(jī)關(guān)網(wǎng)站公布納稅人信用等級(jí)結(jié)果，并注意是否屬于取消增值稅發(fā)票掃描認(rèn)證的納稅人。