為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》號(財稅〔2019〕13號)，對小微企業(yè)實施普惠性稅收減免政策有關(guān)問題進行了明確。結(jié)合納稅人關(guān)心的問題，我們整理了20個關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策的開票、申報、退稅問題，供大家參考和學(xué)習(xí)。

發(fā)票開具問題

1、月銷售額未超10萬元的小規(guī)模納稅人能否放棄使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)第十條：“已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票?！眴枺翰怀^10萬元，可以不稅控開票嗎？

答：,增值稅免稅政策調(diào)整后，已使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)且月銷售額為未超過10萬元的小規(guī)模納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票，也可以自行停止使用稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票。

2、政策調(diào)整后，小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元，是否強制使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)第十條規(guī)定“小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票?！眴枺盒∫?guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，是否強制使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人月銷售額除特殊情況外均在超過10萬元,的，應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。

3、提供科研開發(fā)服務(wù)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未達到10萬元，是否可以自行開具增值稅專用發(fā)票？

為進一步激發(fā)市場主體創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力，促進答：,民營經(jīng)濟和小微企業(yè)發(fā)展，國家稅務(wù)總局不斷擴大小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票試點行業(yè)范圍。目前已經(jīng)將住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)等八個行業(yè)納入試點行業(yè)范圍.試點行業(yè)所有小規(guī)模納稅人均可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標準限制。

提供科研開發(fā)服務(wù)的小規(guī)模納稅人，屬于科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，符合自行開具增值稅專用發(fā)票條件的，可以向稅務(wù)機關(guān)申請自行代收代開專用發(fā)票。

4、是否月銷售超過10萬元（季度超30萬）才可自開專票？

住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，2018年12月31日前，增值稅專用發(fā)票尚未核定的，月銷售額超過10萬元(或季度銷售額超過30萬元)能否開具增值稅專用發(fā)票？

為進一步方便答：,小微企業(yè)自2019年3月1日起開具增值稅專用發(fā)票，所有試點行業(yè)小規(guī)模納稅人均可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標準的限制.

5、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元開具增值稅普通發(fā)票，稅率是顯示實際征收率還是顯示***？

對于答：,小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，稅率欄顯示適用的征收率；以增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機關(guān)開具的增值稅普通發(fā)票為例，每月發(fā)票總金額不超過10萬元，稅率欄顯示* * *。

6、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元開具增值稅專用發(fā)票，稅率如何顯示？

答：.稅率欄次顯示為適用的征收率小規(guī)模納稅人開具或自行向稅務(wù)機關(guān)申請的增值稅專用發(fā)票

申報納稅問題

7、增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過30萬是否需要預(yù)繳？

中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號第六條規(guī)定：“按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，在預(yù)繳地點實現(xiàn)月銷售額10萬元以下的，當期不需預(yù)繳稅款?！眴枺杭径蠕N售額30萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人需要預(yù)繳增值稅嗎？

自2019年1月1日起答：,增值稅小規(guī)模納稅人wh

根據(jù)當期無需預(yù)繳稅款《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號，以下簡稱“公告4號”)規(guī)定，小規(guī)模納稅人月(季)銷售額合計不超過免稅標準的，包括銷售不動產(chǎn)在內(nèi)的所有銷售均可享受免稅政策。8、小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)能否享受10萬元以下增值稅免稅政策？.

答：

小規(guī)模納稅人中的個人銷售住房，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的，可以相應(yīng)享受增值稅免稅政策某按季度納稅的小規(guī)模納稅人，2019年一季度僅銷售不動產(chǎn)一次，銷售額29萬元，未超過每季度30萬元的免稅標準。那么納稅人第一季度銷售收入29萬元就可以享受增值稅免稅政策。

b在舉例說明：按月納稅的小規(guī)模納稅人，2019年1月銷售貨物收入4萬元，提供服務(wù)收入3萬元，銷售不動產(chǎn)收入2萬元。月銷售總額90(=4.32)萬元，未超過10萬元的免稅標準。納稅人當月銷售貨物、勞務(wù)、不動產(chǎn)為9萬元，可享受增值稅免稅政策。

例1：

例2：其他個人意外出售房產(chǎn)，按照現(xiàn)行政策規(guī)定按次納稅。所以《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》明確，其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按現(xiàn)行政策免征增值稅。例如，9、 增值稅免稅標準提高后，其他個人發(fā)生銷售不動產(chǎn)如何處理？.

答：

根據(jù)如果其他個人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅；如不符合免稅條件，則應(yīng)照章納稅,現(xiàn)行政策規(guī)定，如果納稅人采用簡易計稅方法，則銷售退回給買方的銷售額應(yīng)從當期銷售額中扣除。因此，10、按月納稅的小規(guī)模納稅人上月發(fā)生的銷售在本月發(fā)生銷售退回，本月實際銷售額超10萬元，如何確定本月銷售額能否享受增值稅免征優(yōu)惠？.

答：

發(fā)生銷售退回的小規(guī)模納稅人，應(yīng)以本期實際銷售額扣減銷售退回相應(yīng)的銷售額，確定是否適用10萬元以下免稅政策《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)規(guī)定，實行增值稅差別化稅收政策的小規(guī)模納稅人，以差別化后的銷售額為依據(jù)，確定是否可以享受本公告規(guī)定的增值稅免稅政策?！秶叶悇?wù)局總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》“免稅銷售額”相關(guān)欄，填寫差額后的銷售額。

11、 《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》 是否有調(diào)整？

根據(jù)答：小規(guī)模納稅人增值稅申報表欄次沒有變動，但部分欄次填寫口徑有變化。,現(xiàn)行政策，小規(guī)模納稅人當期銷售房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的，以扣除房地產(chǎn)銷售額后的當期銷售額判斷是否超過10萬元(每季度30萬元)。在申報過程中，納稅人可以根據(jù)12、按季申報的小規(guī)模納稅人剔除不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓銷售額后可享受免征增值稅政策，在申報時應(yīng)注意什么？.申報系統(tǒng)的提示，如實申報房地產(chǎn)銷售額

答：

系統(tǒng)將自動提示是否超過月銷售額（季度銷售額）及填報注意事項小規(guī)模納稅人在轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)時，除了按照申報系統(tǒng)的提示填寫不動產(chǎn)信息外，還應(yīng)根據(jù)政策的適用情況填寫《小規(guī)模納稅人申報表》的相關(guān)欄目，全面申報當期全部銷售額。

13、按季申報的小規(guī)模納稅人現(xiàn)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，除了按照申報系統(tǒng)提示填報不動產(chǎn)信息以外，還需要填報申報表相關(guān)欄次嗎？

增值稅小規(guī)模納稅人向答：需要填報。,稅務(wù)機關(guān)開具的增值稅普通發(fā)票，每月總開票金額不超過10萬元，稅率欄顯示* * *:

小規(guī)模納稅人當期銷售額超過10萬元(每季度30萬元)的，應(yīng)按相關(guān)政策確認當期銷售額適用的征收率，準確填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》對應(yīng)欄目。

小規(guī)模納稅人當期銷售額不超過10萬元(每季度30萬元)的，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號》的規(guī)定，在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》免稅銷售額相關(guān)欄目中填寫當期銷售額。

根據(jù)現(xiàn)行政策，小規(guī)模納稅人當期銷售房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的，以扣除房地產(chǎn)銷售額后的當期銷售額判斷是否超過10萬元(每季度30萬元)。適用增值稅差別化征稅政策的小規(guī)模納稅人，判斷差別化后當期銷售額是否超過10萬元(每季度30萬元)。

14、 小規(guī)模納稅人代開增值稅普通發(fā)票，稅率顯示***，該如何填增值稅申報表？

答：

根據(jù)申請退稅問題,現(xiàn)行的政策和法規(guī)，如果納稅人通過預(yù)付款的方式提供租賃服務(wù)，其納稅義務(wù)將在收到預(yù)付款的當天發(fā)生。小規(guī)模納稅人免稅標準提高至10萬元的政策自2019年1月1日起實施。其他個人2018年取得的不動產(chǎn)租金收入，應(yīng)適用原月銷售額3萬元(季度9萬元)的免稅標準和月平均租金超過3萬元繳納的增值稅

按照現(xiàn)行規(guī)定，需要預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人選擇按季申報。預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元，但預(yù)繳地增值稅季度銷售額不超過30萬元。預(yù)付的稅可以退嗎？

自2019年1月1日起，15、 其他個人在2018年采取預(yù)收款方式出租不動產(chǎn)，一次性取得2019年及以后租賃期的預(yù)收租金收入，月均租金超過3萬元但未超過10萬元的，能否申請退還2019年及以后租賃期對應(yīng)的增值稅稅款？,增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額在預(yù)繳場所未超過30萬元的，答：.

不能申請退還

根據(jù)《16、預(yù)繳地季銷售額未超過30萬時預(yù)繳稅款可否退還？《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)第六條、第八條、第九條規(guī)定，相應(yīng)的多繳稅款可向稅務(wù)機關(guān)退還。小規(guī)模納稅人有4號公告第六條所述情形多繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅；由于第八條和第九條所述情況而多付的稅款，答：

當期無需預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還

國家稅務(wù)總局公告2019年第4號第八條：小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已繳納的稅款，可在全部收回增值稅專用發(fā)票或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，退還給主管稅務(wù)機關(guān)。如果小規(guī)模納稅人按季申報，代開的增值稅專用發(fā)票當月銷售額超過10萬元，但當季銷售額不超過30萬元，現(xiàn)在代開的增值稅專用發(fā)票用紅字開具，是否可以退還已經(jīng)繳納的稅款？

根據(jù)17、國家稅務(wù)總局公告2019年4號第六條、第八條、第九條產(chǎn)生的多繳稅款可以申請抵扣稅款嗎？,現(xiàn)行政策規(guī)定，自行開具或申請開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，應(yīng)按照其開具的增值稅專用發(fā)票所對應(yīng)的應(yīng)稅行為計算繳納增值稅。公告明確，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元的(以一個季度為一個納稅期的，季度銷售額不超過30萬元)，答：.

可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號》第八條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元的，其當期開具增值稅專用發(fā)票已繳納的稅款，可以在全部收回增值稅專用發(fā)票或者按照規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅?！比绻甓惡髮Ｓ闷眮G失，掛失手續(xù)按現(xiàn)行規(guī)定辦理，之后開具紅字專用發(fā)票，可以申請退稅嗎？

18、 納稅人代開增值稅專用發(fā)票后沖紅，當季度銷售額未超過30萬時，已經(jīng)繳納的稅款是否可以申請退還？增值稅一般納稅人在開具增值稅專用發(fā)票后，如果發(fā)生銷售退貨、錯誤開票、暫停應(yīng)稅服務(wù)等情況但不符合發(fā)票作廢條件，或者因部分銷售退貨、銷售折扣等原因，可以開具紅字增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照普通納稅人開具紅字專用發(fā)票的辦法辦理。 答：

當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的增值稅

銷售方在19、 如果繳納過稅款后專票丟失，按現(xiàn)行規(guī)定辦理了丟失手續(xù)，后續(xù)開具了紅字專用發(fā)票，可以申請退還稅款嗎？的納稅人在開具專用發(fā)票后，如出現(xiàn)銷售退貨、錯誤開票、暫停應(yīng)稅服務(wù)等情況，可開具紅字專用發(fā)票并向稅務(wù)機關(guān)申請退還專用發(fā)票已繳納的稅款。發(fā)生，但專用發(fā)票不能作廢，因為買方已經(jīng)認證，買方可以填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，轉(zhuǎn)出進項稅額。