一般納稅人的5個常見稅務(wù)知識和5個稅務(wù)錯誤！趕緊收藏學(xué)習(xí)吧！

一個或五個常識

1.一般納稅人如何取得增值稅發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證？

自2019年3月1日起，普通納稅人取得增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路增值稅電子普通發(fā)票，下同)后，可自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺查詢選擇增值稅發(fā)票信息進(jìn)行申報抵扣、出口退稅或代理退稅。

自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選用確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。

2.一般納稅人申報增值稅需要填寫哪些申報表？

根據(jù) 《稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》 規(guī)定：

自2019年5月1日起，增值稅一般納稅人在進(jìn)行增值稅申報時，應(yīng)填寫以下信息：《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》 《增值稅納稅申報表附列資料（一）》 《增值稅納稅申報表附列資料（二）》 《增值稅納稅申報表附列資料（三）》 《增值稅納稅申報表附列資料（四）》。

3.2019年普通納稅人還能登記為小規(guī)模納稅人嗎？

根據(jù) 《增值稅減免稅申報明細(xì)表》 的規(guī)定：

轉(zhuǎn)移日前連續(xù)12個月(一個月為一個納稅期)或連續(xù)4個季度(一個季度為一個納稅期)累計銷售額低于500萬元的一般納稅人，可選擇在2019年12月31日前轉(zhuǎn)移登記為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人的其他有關(guān)事項，按照《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)和《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第20號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

4.普通納稅人購買的不動產(chǎn)如何抵扣？

根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》 的規(guī)定：

自2019年4月1日起，《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財稅〔2016〕36號)第一條第四項第一項、第二條第一項第一項停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或在建不動產(chǎn)項目的進(jìn)項稅額兩年內(nèi)不再抵扣。之前未按上述規(guī)定抵扣的進(jìn)項稅額，可從2019年4月納稅期的銷項稅額中抵扣。

5.一般納稅人月銷售額10萬元以下是否免征增值稅？

根據(jù) 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》 的相關(guān)規(guī)定：

自2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售額合計不超過10萬元(以一個季度為一個納稅期的，季度銷售額不超過30萬元，下同)的，免征增值稅。因此，月銷售額10萬元以下(季度銷售額30萬元以下)免征增值稅，適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

二、五個稅務(wù)錯誤

誤區(qū)，個體工商戶不能成為普通納稅人

一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)有兩種：

年應(yīng)稅銷售額是否達(dá)到500萬。只要年應(yīng)稅銷售額達(dá)到500萬，就可以登記為一般納稅人。

第二，如果會計核算健全，可以提供準(zhǔn)確的稅務(wù)信息，也可以辦理一般納稅人登記。

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

(一)根據(jù)政策，選擇按小規(guī)模納稅人納稅；

(二)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人。

誤解，小規(guī)模納稅人必須按3%的稅率繳納增值稅

小規(guī)模納稅人并不總是適用3%的征收率。不同的業(yè)務(wù)類型適用不同的征收率：

1.小規(guī)模納稅人增值稅稅率為3%，中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外；

2.小規(guī)模納稅人(其他個人除外)銷售其使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的稅率征收增值稅；

3.小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%；

4.對提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人，可以選擇征收差額，按照簡易計稅方法，按照5%的稅率計算繳納增值稅。

誤解，企業(yè)繳納的罰款不得在企業(yè)所得稅前扣除。

凡違反法律、行政法規(guī)支付的罰款、罰金、滯納金均不得扣除，但根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同支付的違約金(包括銀行罰息)、罰金、訴訟費可以扣除。公司因未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報及違反相關(guān)規(guī)章制度被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款，屬于行政罰款，不能在稅前扣除。向工行貸款，逾期還款，銀行收取的罰息，都是可以稅前扣除的經(jīng)營罰款；如果與另一家企業(yè)簽訂采購合同，因未按合同要求支付貨款而向供應(yīng)商支付“違約金”，屬于經(jīng)營罰款，可在稅前扣除。

4.誤區(qū)：增值稅普通票清單需要稅控系統(tǒng)打印。

只有增值稅專用發(fā)票清單必須通過稅控系統(tǒng)打印。增值稅普通發(fā)票沒有強(qiáng)制性規(guī)定。納稅人可以選擇通過稅控系統(tǒng)或非稅控系統(tǒng)打印清單。

根據(jù) 《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 規(guī)定：

如果購買的商品種類較多，可以匯總開具增值稅普通發(fā)票嗎？

如果要購買的貨物種類較多，賣方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買者可以使用匯總開具的增值稅普通發(fā)票和購物清單或收據(jù)作為納稅憑證。

5.誤區(qū)：只要不開發(fā)票，就不用申報收入。

不明收入也需要如實申報。對于一般納稅人，應(yīng)填寫《增值稅納稅申報表附表(1)》未說明原因的發(fā)票號欄。