深化增值稅改革是2019年減稅降費(fèi)的“重頭戲”。3月5日，李克強(qiáng)總理公布了2010年深化增值稅改革的基本方案。3月20日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)深化增值稅改革具體政策。4月1日，深化增值稅改革正式實(shí)施。目前申報(bào)正在進(jìn)行中，我們整理了納稅人在實(shí)際操作中遇到的發(fā)票處理問(wèn)題，供大家參考和學(xué)習(xí)。

一般納稅人的發(fā)票問(wèn)題

1.是增值稅一般納稅人。2019年3月，銷售16%稅率商品時(shí)，誤選13%稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)我該怎么辦？

答：應(yīng)及時(shí)在稅控開(kāi)票軟件中作廢發(fā)票或按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票，然后按正確稅率重新開(kāi)具發(fā)票。

我是2..增值稅一般納稅人，2019年3月發(fā)生增值稅銷售，但我還沒(méi)有開(kāi)具增值稅發(fā)票。4月1日以后需要開(kāi)具補(bǔ)充發(fā)票，是按照調(diào)整前稅率開(kāi)具發(fā)票還是按照調(diào)整后稅率開(kāi)具發(fā)票？

對(duì)于增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的答：一般納稅人的增值稅應(yīng)稅銷售行為，4月1日后需要開(kāi)具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率辦理。

3.增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率16%和10%開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)發(fā)票有誤怎么辦？

增值稅稅率調(diào)整前，答：增值稅一般納稅人已按16%和10%的原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。如果發(fā)現(xiàn)發(fā)票有誤，需要重新開(kāi)具，先按原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

4.公司2019年4月1日后取得的原稅率為16%和10%的增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎？

根據(jù)答：, 《政府工作報(bào)告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào))第一條、第二條規(guī)定，增值稅稅率調(diào)整前，增值稅一般納稅人已按原適用稅率16%和10%開(kāi)具增值稅發(fā)票。在銷售折扣、暫?；蛲素浀惹闆r下。需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按原適用稅率開(kāi)具；如果發(fā)票有誤，需要重新開(kāi)具，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票，再開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的納稅人的增值稅應(yīng)稅銷售行為需要開(kāi)具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率開(kāi)具。

購(gòu)買方納稅人4月1日后取得的原稅率為16%和10%的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

我們?cè)?strong>5.的公司取得了一份名義稅率欄有誤的增值稅普通發(fā)票。我該怎么辦？

根據(jù)答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》的規(guī)定，“不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收”。因此，您可以將獲得的發(fā)票退還給賣方，并要求賣方為您重新開(kāi)具正確的發(fā)票。

6.增值稅一般納稅人已于2019年4月1日增值稅稅率調(diào)整前，按照16%和10%的原適用稅率開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。銷售退貨、錯(cuò)誤開(kāi)具發(fā)票、暫停應(yīng)稅服務(wù)等情況。在開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，如果買方?jīng)]有使用紅字發(fā)票申報(bào)抵扣，并已將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回，賣方該怎么辦？

答：的賣方開(kāi)具了專用發(fā)票，如果買方?jīng)]有用其申報(bào)抵扣并退回發(fā)票和抵扣，賣方按照以下流程開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票：

(1)賣方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫并上傳《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》)。賣方填寫《信息表》時(shí)，應(yīng)以藍(lán)色填寫相應(yīng)的專用發(fā)票信息。

(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收納稅人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)核實(shí)后，生成“紅字發(fā)票信息表號(hào)”《信息表》，并將信息同步到納稅人系統(tǒng)。

(3)賣方應(yīng)

(4)納稅人也可以持《信息表》的電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)核對(duì)《信息表》的內(nèi)容。

7.納稅人在2019年3月31日前開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，4月1日后因銷售折扣、暫停或退貨等原因需要開(kāi)具紅字發(fā)票的。具體應(yīng)該怎么做？

答：,納稅人因銷售折扣、暫?；蛲素浶枰_(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)分別以下情況處理：

(1)賣方開(kāi)具的專用發(fā)票未交付買方，買方未使用其申報(bào)抵扣并返還發(fā)票和抵扣的，賣方應(yīng)按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫并上傳《信息表》，按調(diào)整前稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。

(二)買方取得的專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣，或買方取得的專用發(fā)票未申報(bào)抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，買方應(yīng)按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫并上傳《信息表》，賣方按買方開(kāi)具的《信息表》及調(diào)整前稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。

2019年4月1日以后在8.,如果用原來(lái)的適用稅率補(bǔ)開(kāi)發(fā)票怎么申報(bào)？

《答：申報(bào)表》調(diào)整后，納稅人申報(bào)原增值稅稅率為16%和11%的應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系分別填寫相關(guān)欄目。

9.增值稅一般納稅人已于2019年2月就銷售收入進(jìn)行了申報(bào)和納稅。2019年4月，納稅人根據(jù)客戶要求為銷售收入補(bǔ)開(kāi)增值稅專用發(fā)票(稅率16%)。納稅人應(yīng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？

根據(jù)答：《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》號(hào)(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào))的規(guī)定，納稅人在2019年4月份補(bǔ)辦原16%稅率的增值稅專用發(fā)票時(shí)，在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在4月份納稅期的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》第一行“13%稅率的貨物及加工、修理修配勞務(wù)”和“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄目中填寫金額和稅額。同時(shí)，由于原適用16%稅率的銷售額已在上期按未開(kāi)票收入申報(bào)納稅，本期應(yīng)在《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“未開(kāi)票勞務(wù)”相關(guān)欄目中填列相應(yīng)負(fù)數(shù)進(jìn)行抵扣。

10.的納稅人是增值稅一般納稅人。2019年4月，上月暫停有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票(稅率為16%)，金額10萬(wàn)元，稅額1.6萬(wàn)元。我應(yīng)該如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？

2019年4月，答：納稅人開(kāi)具了原16%紅字增值稅專用發(fā)票。申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)在4月納稅期《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》第一行“服務(wù)業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)13%稅率”和“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)順序中，包含紅字沖銷的金額和金額。

11.是司法咨詢行業(yè)的一般納稅人，可以享受加學(xué)分和減學(xué)分的政策。4月1日以后我開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的操作流程有什么變化嗎？

答：.沒(méi)有變化您可以根據(jù)現(xiàn)有流程掃描認(rèn)證紙質(zhì)發(fā)票或在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)中檢查它。

在12.提供國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)的航空企業(yè)收取的民航發(fā)展基金如何在收取票款時(shí)開(kāi)具增值稅普通電子發(fā)票？

在答：《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》，非稅項(xiàng)目下的代碼61300000000000為“征收民航發(fā)展基金”。航空公司在提供國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)時(shí)代收取的民航發(fā)展基金，可以選擇開(kāi)具電子增值稅普通發(fā)票。

請(qǐng)問(wèn)哪些增值稅發(fā)票可以在13.增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)上查詢？

根據(jù)《答：《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào))第二條規(guī)定，一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和收費(fèi)公路增值稅電子普通發(fā)票，可以使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或代納稅人退稅的增值稅發(fā)票信息。

小規(guī)模納稅人的發(fā)票問(wèn)題

1.月銷售額10萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅人可以放棄使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)嗎？

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第十條：“已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票。”問(wèn)：不超過(guò)10萬(wàn)元，可以不稅控開(kāi)票嗎？

答：,增值稅免稅政策調(diào)整后，已使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)且月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票，也可以自行停止使用稅控設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票。

在2.月銷售額10萬(wàn)元以上(一個(gè)季度30萬(wàn)元以上)允許開(kāi)特價(jià)票嗎？

住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，2018年12月31日前，增值稅專用發(fā)票尚未核定的，月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元(或季度銷售額超過(guò)30萬(wàn)元)能否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

為進(jìn)一步方便答：,小微企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，自2019年3月1日起，所有試點(diǎn)行業(yè)小規(guī)模納稅人均可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標(biāo)準(zhǔn)限制。

3.月銷售額10萬(wàn)以下不使用稅控系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人可以去稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票嗎？

《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第十條規(guī)定“小規(guī)模納稅人月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。”問(wèn)：未使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額在10萬(wàn)元以下的，是否可以不使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)而去稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票？

答：月銷售額10萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅人原則上不納入增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)范圍。

4.小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，稅率顯示* * *。我如何填寫增值稅申報(bào)表？

增值稅小規(guī)模納稅人向答：,稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，每月總開(kāi)票金額不超過(guò)10萬(wàn)元，稅率欄顯示* * *:

小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額超過(guò)10萬(wàn)元(每季度30萬(wàn)元)的，應(yīng)按相關(guān)政策確認(rèn)當(dāng)期銷售額適用的征收率，準(zhǔn)確填寫《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》對(duì)應(yīng)欄目。

小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元(每季度30萬(wàn)元)的，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)》的規(guī)定，在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》免稅銷售額相關(guān)欄目中填寫當(dāng)期銷售額。

根據(jù)現(xiàn)行政策，小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的，以扣除房地產(chǎn)銷售額后的當(dāng)期銷售額判斷是否超過(guò)10萬(wàn)元(每季度30萬(wàn)元)。適用增值稅差別化征稅政策的小規(guī)模納稅人，判斷差別化后當(dāng)期銷售額是否超過(guò)10萬(wàn)元(每季度30萬(wàn)元)。

5.小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)由3萬(wàn)元調(diào)整為10萬(wàn)元后，住宿業(yè)、工業(yè)、信息傳輸軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等小規(guī)模納稅人是否需要月銷售額達(dá)到10萬(wàn)元才能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

根據(jù)答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》號(hào)(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào))第一條、第二條規(guī)定，為進(jìn)一步方便小微企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，自開(kāi)專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)所有小規(guī)模納稅人均可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標(biāo)準(zhǔn)限制。也就是說(shuō)，月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元(含本數(shù)，一個(gè)季度為一個(gè)納稅期，季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元)的試點(diǎn)行業(yè)小規(guī)模納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以按照有關(guān)規(guī)定選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

作為商貿(mào)服務(wù)業(yè)的小規(guī)模納稅人，我們6.公司選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)我公司可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具銷售經(jīng)營(yíng)服務(wù)的增值稅專用發(fā)票嗎？

根據(jù)《答：《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào))第一條、第二條規(guī)定，納入自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍的小規(guī)模納稅人，可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。對(duì)選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再代開(kāi)。您已選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，因此無(wú)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

我司在7.是租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)的小規(guī)模納稅人，選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。房地產(chǎn)銷售應(yīng)如何開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

答：《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào))明確，納入自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍的小規(guī)模納稅人，已選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，其銷售不動(dòng)產(chǎn)需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，仍應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

我們公司在8.是小規(guī)模納稅人。2019年3月，銷售收入9萬(wàn)元。當(dāng)月10000元增值稅專用發(fā)票支付300元，4月份發(fā)生退款。我該怎么辦？

《答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第八條規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元的，其當(dāng)期開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已繳納的稅款，可在全部增值稅專用發(fā)票重復(fù)回收或按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

9.2019年3月，我公司從一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人時(shí)，仍有未繳納的免稅額。我該怎么辦？

根據(jù)《答：《關(guān)于〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告〉的解讀》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))第四條規(guī)定，已重新登記的納稅人未申報(bào)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額和重新登記之日的當(dāng)期期末免稅額，納入“應(yīng)納稅額-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。

10.B公司于2019年3月從一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人后，于2019年5月收到當(dāng)年2月購(gòu)買的原材料增值稅專用發(fā)票。我該怎么辦？

《答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))第四條規(guī)定，已重新登記的納稅人未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及重新登記之日的當(dāng)期期末免稅額，納入“應(yīng)納稅額-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。對(duì)轉(zhuǎn)移登記日當(dāng)期未取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和收費(fèi)公路增值稅電子普通發(fā)票，轉(zhuǎn)移登記的納稅人在取得上述發(fā)票后應(yīng)持有稅控設(shè)備，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)《增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)單》為其辦理選擇確認(rèn)

我們?cè)?strong>11.的公司是一般納稅人，我們準(zhǔn)備注冊(cè)為小規(guī)模納稅人。請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)為小規(guī)模納稅人后，還可以自己開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎？

《答：《關(guān)于國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告的解讀》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))第六條規(guī)定，重新登記的納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票，無(wú)需交出稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。

從注冊(cè)登記日的下一期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售的，按照征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票；如果增值稅專用發(fā)票在登記日期之前已經(jīng)核準(zhǔn)，繼續(xù)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；其銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。