如果企業(yè)被判定虛開發(fā)票，不僅要遭受罰款和刑事責(zé)任，還會(huì)被列入稅收違法“黑名單”。那么應(yīng)該如何準(zhǔn)確理解發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)范，如何規(guī)避這樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？下面我們來(lái)看看虛開發(fā)票的相關(guān)問(wèn)題。

虛擬示例

十年前，韓夫婦注冊(cè)了一家化工有限公司，在他們的努力下，企業(yè)蓬勃發(fā)展。2013年底，因?yàn)槿〉玫倪M(jìn)項(xiàng)發(fā)票少了，企業(yè)納稅壓力變大了。為了少繳稅款，韓一時(shí)腦子進(jìn)水，貪圖小利。青島2家企業(yè)在無(wú)真實(shí)貨物交易的情況下，購(gòu)買虛假增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行虛假申報(bào)，抵扣銷項(xiàng)稅額。該企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的異常變化很快引起了地稅局的注意。經(jīng)檢查，核實(shí)該企業(yè)虛開發(fā)票違法事實(shí)，依法將該企業(yè)列入稅收違法“黑名單”，推動(dòng)相關(guān)部門開展聯(lián)合懲戒。

自從有了稅收違法“黑名單”，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處處受限。企業(yè)納稅信用等級(jí)降為D級(jí)，發(fā)票金額受限。企業(yè)的當(dāng)?shù)睾匣锶烁?jìng)相退出，一下子經(jīng)營(yíng)慘淡。

虛開發(fā)票的概念

1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(國(guó)務(wù)院令〔2010〕第587號(hào))第二十二條規(guī)定，所有發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目一次性開具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個(gè)人都不準(zhǔn)制造下列假發(fā)票：

(一)為他人和自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

(二)讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

(三)介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票。

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人獲得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1997〕134號(hào))規(guī)定，在貨物交易中，買方從賣方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷售地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，并向稅務(wù)局申報(bào)扣稅或者申請(qǐng)出口退稅的，按偷稅或者騙取出口退稅處理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人獲得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]182號(hào))明確規(guī)定，有下列情形之一的，無(wú)論買方(付款人)與賣方是否進(jìn)行了實(shí)際交易，增值稅專用發(fā)票注明的數(shù)量、金額是否與實(shí)際交易一致，買方向稅務(wù)局申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或出口退稅， 均應(yīng)按偷稅或騙取出口退稅處理：如果買方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的賣方名稱和印章與進(jìn)行實(shí)際交易的賣方不一致，即《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人獲得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》號(hào)文件*(國(guó)稅發(fā)〔1997〕134號(hào))第二條規(guī)定的“買方從賣方取得第三方開具的專用發(fā)票”。

總結(jié)：發(fā)票上的賣方、買方、產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額必須與實(shí)際操作業(yè)務(wù)一致。如果不一致，就屬于虛開發(fā)票。

假開的嚴(yán)重后果

根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條：虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

開發(fā)票要注意這七種情況。

在此，邊肖提醒大家，使用專用發(fā)票一定要注意以下情況：

1.開票必須按實(shí)際產(chǎn)品進(jìn)行，不能改名字，也不能

4.產(chǎn)品名稱必須選擇合適的稅收分類代碼，不能隨意選擇；

5.專用發(fā)票產(chǎn)品名稱較多的，必須規(guī)范開具銷售清單，銷售清單必須在開票系統(tǒng)中填寫并打??；

6.發(fā)票打印時(shí)，一定要規(guī)范地打印在發(fā)票上，不允許打印紙，不允許打印不全(因?yàn)橐恍┐蛴C(jī)設(shè)置，后面一般打印不全)；

7.專用發(fā)票在傳輸過(guò)程中不得損壞和污染。

開發(fā)票的問(wèn)題很小，但與稅收相關(guān)的問(wèn)題很大。因此，必須加強(qiáng)發(fā)票管理，嚴(yán)格遵守發(fā)票管理規(guī)范。也許如果你們中的一個(gè)不小心，可能會(huì)給你帶來(lái)相當(dāng)大的涉稅問(wèn)題！