如果企業(yè)被判定虛開發(fā)票,不僅要遭受罰款和刑事責(zé)任,還會(huì)被列入稅收違法“黑名單”。那么應(yīng)該如何準(zhǔn)確理解發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)范,如何規(guī)避這樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢?下面我們來(lái)看看虛開發(fā)票的相關(guān)問(wèn)題。
虛擬示例
十年前,韓夫婦注冊(cè)了一家化工有限公司,在他們的努力下,企業(yè)蓬勃發(fā)展。2013年底,因?yàn)槿〉玫倪M(jìn)項(xiàng)發(fā)票少了,企業(yè)納稅壓力變大了。為了少繳稅款,韓一時(shí)腦子進(jìn)水,貪圖小利。青島2家企業(yè)在無(wú)真實(shí)貨物交易的情況下,購(gòu)買虛假增值稅專用發(fā)票,進(jìn)行虛假申報(bào),抵扣銷項(xiàng)稅額。該企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的異常變化很快引起了地稅局的注意。經(jīng)檢查,核實(shí)該企業(yè)虛開發(fā)票違法事實(shí),依法將該企業(yè)列入稅收違法“黑名單”,推動(dòng)相關(guān)部門開展聯(lián)合懲戒。
自從有了稅收違法“黑名單”,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處處受限。企業(yè)納稅信用等級(jí)降為D級(jí),發(fā)票金額受限。企業(yè)的當(dāng)?shù)睾匣锶烁?jìng)相退出,一下子經(jīng)營(yíng)慘淡。
虛開發(fā)票的概念
1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(國(guó)務(wù)院令〔2010〕第587號(hào))第二十二條規(guī)定,所有發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目一次性開具,并加蓋發(fā)票專用章。
任何單位和個(gè)人都不準(zhǔn)制造下列假發(fā)票:
(一)為他人和自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(二)讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(三)介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票。
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人獲得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1997〕134號(hào))規(guī)定,在貨物交易中,買方從賣方取得第三方開具的專用發(fā)票,或者從銷售地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票,并向稅務(wù)局申報(bào)扣稅或者申請(qǐng)出口退稅的,按偷稅或者騙取出口退稅處理,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人獲得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]182號(hào))明確規(guī)定,有下列情形之一的,無(wú)論買方(付款人)與賣方是否進(jìn)行了實(shí)際交易,增值稅專用發(fā)票注明的數(shù)量、金額是否與實(shí)際交易一致,買方向稅務(wù)局申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或出口退稅, 均應(yīng)按偷稅或騙取出口退稅處理:如果買方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的賣方名稱和印章與進(jìn)行實(shí)際交易的賣方不一致,即《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人獲得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》號(hào)文件*(國(guó)稅發(fā)〔1997〕134號(hào))第二條規(guī)定的“買方從賣方取得第三方開具的專用發(fā)票”。
總結(jié):發(fā)票上的賣方、買方、產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額必須與實(shí)際操作業(yè)務(wù)一致。如果不一致,就屬于虛開發(fā)票。
假開的嚴(yán)重后果
根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條:虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑,并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。
開發(fā)票要注意這七種情況。
在此,邊肖提醒大家,使用專用發(fā)票一定要注意以下情況:
1.開票必須按實(shí)際產(chǎn)品進(jìn)行,不能改名字,也不能
4.產(chǎn)品名稱必須選擇合適的稅收分類代碼,不能隨意選擇;
5.專用發(fā)票產(chǎn)品名稱較多的,必須規(guī)范開具銷售清單,銷售清單必須在開票系統(tǒng)中填寫并打??;
6.發(fā)票打印時(shí),一定要規(guī)范地打印在發(fā)票上,不允許打印紙,不允許打印不全(因?yàn)橐恍┐蛴C(jī)設(shè)置,后面一般打印不全);
7.專用發(fā)票在傳輸過(guò)程中不得損壞和污染。
開發(fā)票的問(wèn)題很小,但與稅收相關(guān)的問(wèn)題很大。因此,必須加強(qiáng)發(fā)票管理,嚴(yán)格遵守發(fā)票管理規(guī)范。也許如果你們中的一個(gè)不小心,可能會(huì)給你帶來(lái)相當(dāng)大的涉稅問(wèn)題!
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