“為了大家方便報稅，本文整理了小規(guī)模納稅人的申報流程、優(yōu)惠政策、報稅注意事項及相關(guān)實例~”

一、增值稅小規(guī)模納稅人申報流程

每個月，按季申報的小規(guī)模納稅人需要使用稅控設(shè)備登錄，系統(tǒng)會自動復(fù)制他們的納稅申報表。目前小規(guī)模納稅人也要申報比對，所以季報月請注意以下幾點：

1.小規(guī)模納稅人申報時，必須將稅款復(fù)印件送來，才能正常申報。未進行稅控設(shè)備復(fù)印納稅申報表的納稅人，不能進行網(wǎng)上申報。

2.小規(guī)模納稅人申報時，應(yīng)準確填寫申報表，符合系統(tǒng)比對規(guī)則后才能正常申報。如果申請比對失敗，網(wǎng)報系統(tǒng)會提示納稅人比對不符原因，并指導納稅人修改申請數(shù)據(jù)。納稅人需要根據(jù)系統(tǒng)提示準確修改申報數(shù)據(jù)，符合系統(tǒng)比對后才能正常上傳申報數(shù)據(jù)。

3.納稅人通過正常比對后，即可正常清卡解鎖。納稅人經(jīng)反復(fù)核對不能正常申報的，可根據(jù)系統(tǒng)提示正常申報但不扣繳稅款，并持證件、稅控設(shè)備、增值稅申報表、營業(yè)執(zhí)照、代理人身份證到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)申報事宜。

季度申報完成后，注意第一，在網(wǎng)報軟件中查看申報或抵扣是否成功，第二，在稅控系統(tǒng)中查看是否及時清卡，以免造成不便。

二、小規(guī)模納稅人申報表

1.《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。

2.《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(可選)，此表由銷售服務(wù)已扣除項目的納稅人填寫，其他小規(guī)模納稅人不填寫。

3.《增值稅減免稅申報明細表》(可選)，此表由增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用。享受增值稅減免的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫此表。發(fā)生過增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用、技術(shù)維護費用、購置稅控收款機費用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填寫此表。只有享受月銷售額不超過3萬元(按季繳納9萬元)免征增值稅政策或未達到起征點的增值稅小規(guī)模納稅人才無需填寫此表。

三、小微企業(yè)優(yōu)惠政策

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第六條第(二)項規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別計算銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、銷售勞務(wù)和無形資產(chǎn)的銷售額。銷售貨物、提供月銷售額不超過3萬元(每季度9萬元)的加工修理修配勞務(wù)、銷售月銷售額不超過3萬元(每季度9萬元)的服務(wù)和無形資產(chǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人，自2016年5月1日至2017年12月31日可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕76號)規(guī)定，月銷售額3萬元以下小微企業(yè)增值稅免稅政策優(yōu)惠期延長至2020年。

四、小規(guī)模納稅人申報表填寫注意事項及關(guān)鍵點

1.注意分別在商品及服務(wù)和勞務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)欄目中對應(yīng)的收入。如果填寫的列中有任何錯誤，稅收屬性將受到影響。

2.如果能享受小微政策，直接在9行下面填寫普通發(fā)票收入，133548行不要留數(shù)據(jù)。注意代開或自開增值稅專用發(fā)票的收入，填寫8行以上，一般在1-2行。

3.自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，按照稅務(wù)機關(guān)當期開具的增值稅專用發(fā)票銷售額3%和5%的征收率，在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄填寫“當期數(shù)”。

4.差額納稅人是根據(jù)差額前的收入來計算是否享受小微政策。

《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫要點

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫要點

《應(yīng)稅服務(wù)項目扣除清單》是北京小規(guī)模納稅人網(wǎng)報上的一個說法。此表是差額納稅人對差額稅填制的憑證明細。其中，“憑證類型”應(yīng)填寫：發(fā)票、財務(wù)票據(jù)、境外收款單；如果沒有數(shù)字或數(shù)字位數(shù)不足，可以填零。本表“合計”欄數(shù)據(jù)中的“允許扣除額”應(yīng)與《增值稅納稅申報表附列(三)當期項目扣除額”欄數(shù)據(jù)一致。

“下面收集幾個案例，供大家舉一反三，正確填寫小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表！過來看看~ ~”

一般納稅人申報案例

例如，某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年第一季度提供咨詢服務(wù)，自開增值稅普通票款稅額共計5.15萬元；提供會議服務(wù)，到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票，專用金額10萬元，預(yù)繳稅款3萬元；另提供設(shè)計服務(wù)，價稅合計收入10300元，無發(fā)票。

解析：本案中，企業(yè)提供的咨詢服務(wù)、會議服務(wù)、設(shè)計服務(wù)屬于銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，適用的征收率為3%。獲得總收入16萬元。其中包括：

開具增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10萬元；

稅控票據(jù)開具不含稅普通發(fā)票=5.15/(1.3%)=5萬元；

企業(yè)無發(fā)票收入=萬元；

當期應(yīng)交增值稅=(10 5 1)*3%=0.48萬元；

當期退稅金額=0.48-0.3=0.18萬元。

根據(jù)增值稅發(fā)票開具方式的不同，納稅人當期申報表的具體填寫方法如下：

自開增值稅專用發(fā)票申報案例

例如，某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，主要提供建筑勞務(wù)，可以自行開具增值稅專用發(fā)票。2017年一季度提供建筑勞務(wù)，普通增值稅票款稅額合計10300元，增值稅專用發(fā)票上注明的免稅金額為10000元。

分析：納稅人本月銷售和勞務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)收入3%征收率合計20000元。其中包括：

納稅人提供建筑勞務(wù)并自行開具增值稅專用發(fā)票的收入為10000元，不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。應(yīng)在申報表第2欄“稅務(wù)機關(guān)開具的增值稅發(fā)票不含稅銷售額”中列示，納稅人本期銷售服務(wù)應(yīng)納增值稅為1 * 3%=0.03萬元；

由于納稅人本月總收入低于小微企業(yè)收入標準，納稅人本人在當期增值稅發(fā)票中開具的1萬元免稅收入可享受免稅優(yōu)惠政策。本期銷項稅額=1*3%=0.03萬元。

申報表的具體填寫方法如下：

小微企業(yè)申報表填報案例

例如，某小規(guī)模納稅人按季申報，2017年第一季度有如下業(yè)務(wù)：銷售某品牌紀念品，價稅合計銷售額5.15萬元；提供設(shè)計服務(wù)，總銷售額含稅10.3萬元。以上收入均開具增值稅普通發(fā)票。

分析：賣紀念品的收入為5.15/(13%)=5萬元，這個收入小于小微企業(yè)每季度9萬元的標準。所以這個企業(yè)在銷售商品獲得收入時，可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。本期銷售商品稅額=5*3%=0.15萬元；

設(shè)計服務(wù)，免稅收入10.3/(13%)=10萬元，這個收入大于小微企業(yè)每季度9萬元的標準。因此，企業(yè)不能從銷售服務(wù)中享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，當期銷售服務(wù)應(yīng)納稅額為103%=0.3萬元。

申報表的具體填寫方法如下：

差異納稅申報案例

例如，某小規(guī)模納稅人2017年一季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得銷售含稅收入21萬元，開具普通發(fā)票。用工單位支付給被派遣勞動者的工資、福利及社會保險和住房公積金共計10.5萬元

填寫申報表時，應(yīng)先填《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》，再填《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》。具體填充方法如下：

(1) 《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》填寫：

(2) 《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》: