1.商品以“預(yù)收賬款”的形式銷售時，產(chǎn)品(商品)發(fā)出時，沒有按時記錄銷售收入，長期虧損，導(dǎo)致進(jìn)項稅大于銷項稅。

在實際操作中，正確的做法是借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。實現(xiàn)銷售時，根據(jù)實現(xiàn)的收入，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。如果涉及到增值稅銷項稅，要做相應(yīng)處理。如果預(yù)收賬款很少，預(yù)收賬款也可以直接記入“應(yīng)收賬款”科目。

2.對于原材料的轉(zhuǎn)移和磨賬(企業(yè)之間的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款通過協(xié)議而不是產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)中的貨幣資金流動相互抵消)，不記“其他業(yè)務(wù)收入”，或者直接磨“應(yīng)付賬款”，不提“銷項稅額”。

3.價外收入不記銷售收入，不含銷項稅額。比如違約金的收取和接受，大部分企業(yè)在收到違約金后，會增加銀行存款來沖抵財務(wù)費(fèi)用。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》詳細(xì)說明了價外費(fèi)用的內(nèi)容。所有價外費(fèi)用，無論納稅人的會計制度如何計算，都應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。

4.回扣銷售。銷售回扣是廠家為了占領(lǐng)市場，對商家以低于市場價經(jīng)營本廠產(chǎn)品的利益補(bǔ)償。主要有兩種形式：一種是商家銷售一定數(shù)量的廠商產(chǎn)品并按時支付貨款，廠商按一定比例返還現(xiàn)金；另一種是真實的商品、產(chǎn)品或配件被退回。商家收到這些現(xiàn)金和實物后，不會將現(xiàn)金入賬或作為價外收入，更不會“進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出”，從而形成賬外業(yè)務(wù)。

5.沒有收入被記錄為銷售額。原材料、產(chǎn)成品等的長期投資。企業(yè)贈送或展示產(chǎn)品(商品)樣品不作為銷售收入，不記銷項稅。

6.在建工程原材料不得作為進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。根據(jù)會計準(zhǔn)則，用于在建工程的原材料應(yīng)按成本計入在建工程，進(jìn)項稅額的轉(zhuǎn)移計入在建工程。

7.公司資產(chǎn)和股東資產(chǎn)混淆了。在實踐中，股東資產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)存在很多混淆，比如股東個人賬戶作為公司收支，公司賬戶和股東賬戶相互交易。當(dāng)hotchpot發(fā)生時，公司財產(chǎn)可能被股東隱匿或轉(zhuǎn)移或私吞。

8.流動資產(chǎn)損失。直接計入營業(yè)外支出，涉及增值稅的部分不會作為進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，只需填寫企業(yè)所得稅《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》年度納稅申報表，無需報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制中資產(chǎn)評估減值發(fā)生的流動資產(chǎn)損失進(jìn)項稅額抵扣問題的批復(fù)》(國稅函〔2002〕1103號)，”.如果企業(yè)流動資產(chǎn)未發(fā)生損失或損壞，但市場發(fā)生變化，價格降低，價值減少，則不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定的非正常損失，進(jìn)項稅額不會轉(zhuǎn)出?！狈钦p失是指因管理不善造成的被盜、丟失、霉變、變質(zhì)等損失。"

9.盤盈的固定資產(chǎn)不作為損益處理。根據(jù)《企業(yè)會計制度》(財會[2000]25號)規(guī)定，超過存貨的固定資產(chǎn)計入當(dāng)期營業(yè)外收入。