小規(guī)模納稅人當月總銷售額未超過10萬元，其中，來自房地產(chǎn)銷售的銷售額可以免稅嗎？

答：小規(guī)模納稅人當月月銷售額合計不超過10萬元的(納稅期限為一個季度的，季度銷售額不超過30萬元)，銷售貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)可以免征增值稅。例如，某小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元，服務(wù)3萬元，不動產(chǎn)2萬元。銷售總額9萬元，未超過10萬元的免稅標準。因此，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、不動產(chǎn)9萬元可享受小微企業(yè)免稅政策。

問：增值稅小規(guī)模納稅人地方稅及相關(guān)附加減稅政策出臺的背景是什么？

答：為貫徹落實* * * *總書記關(guān)于減稅降費的重要指示精神，落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于支持小微企業(yè)發(fā)展的決策部署，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布財稅〔2019〕13號文件，明確規(guī)定省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以對增值稅小規(guī)模納稅人減征50%以內(nèi)的資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅和宏觀調(diào)控稅

問：小規(guī)模納稅人的增值稅免征額標準是多少？

答：自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售額的，月銷售額合計不超過10萬元(以一個季度為一個納稅期的，季度銷售額不超過30萬元)的，免征增值稅。

問：與之前相比，小型微利企業(yè)普惠性所得稅優(yōu)惠政策有哪些主要變化？能舉個例子嗎？

答：一是放寬小型微利企業(yè)標準，擴大小型微利企業(yè)覆蓋面。政策調(diào)整前，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人員、資產(chǎn)總額的標準上限分別為100萬元、100家工業(yè)企業(yè)(80家其他企業(yè))和3000萬家工業(yè)企業(yè)(1000萬家其他企業(yè))。此次調(diào)整明確將上述三項標準的上限分別提高至300萬元、300人和5000萬元。

二是引入超額累進計算方法，加大企業(yè)所得稅優(yōu)惠減稅力度。政策調(diào)整前，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元的小型微利企業(yè)，減征50%的應(yīng)納稅所得額，按20%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，即實際稅負為10%。此次調(diào)整，引入超額累進稅計算方法。對年應(yīng)納稅所得額低于300萬元的小型微利企業(yè)，按照應(yīng)納稅所得額分為兩段計算。一是年應(yīng)納稅所得額低于100萬元的部分，減按25%的稅率計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實際稅負為5%。二是年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%的稅率計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實際稅負為10%。

例如，一家年應(yīng)納稅所得額為300萬元的企業(yè)，以前不屬于小型微利企業(yè)范圍，需要按照25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅75萬元(300 * 25%=75萬元)。根據(jù)新出臺的優(yōu)惠政策，其從業(yè)人員和資產(chǎn)總額符合要求且從事非限制和禁止行業(yè)的，只需繳納企業(yè)所得稅25萬元(100 * 200元)