各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：為進(jìn)一步支持創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展，現(xiàn)將創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資人稅收政策通知如下：

一、稅收政策內(nèi)容

(一)公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式直接投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)期科技型企業(yè))滿2年(24個(gè)月，下同)的，可在持有股權(quán)滿2年當(dāng)年按投資額的70%抵扣公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年抵扣不足的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度抵扣。

(二)有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè))以股權(quán)投資方式直接投資初創(chuàng)期科技企業(yè)滿2年的，合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)合伙人按照以下方式處理：

1.法定合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)中扣除法定合伙人的收入；當(dāng)年抵扣不足的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度抵扣。

2.個(gè)人合伙人可以從個(gè)人合伙人來(lái)自合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入中扣除對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資的70%；當(dāng)年抵扣不足的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度抵扣。

(三)天使投資人以股權(quán)投資方式直接投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額可按投資額的70%扣除；當(dāng)期抵扣不足的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后取得初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣。

天使投資人投資多家初創(chuàng)科技企業(yè)的，天使投資人已注銷清算的初創(chuàng)科技企業(yè)投資額的70%尚未扣除的，天使投資人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額，可以自注銷清算之日起36個(gè)月內(nèi)扣除。

二、相關(guān)政策條件

(一)本通知所稱初創(chuàng)科技型企業(yè)應(yīng)同時(shí)具備以下條件：

1.在中國(guó)境內(nèi)(不含港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)并實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；

2.接受投資時(shí)，員工人數(shù)不超過(guò)200人，其中本科以上學(xué)歷員工不低于30%；總資產(chǎn)和年銷售收入不超過(guò)3000萬(wàn)元人民幣；

3.接受投資時(shí)成立時(shí)間不超過(guò)5年(60個(gè)月)；

4.接受投資時(shí)及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；

5.在接受投資的年度和下一納稅年度，R & ampd費(fèi)用占成本費(fèi)用的比重不低于20%。

(二)享受本通知稅收政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

1.在中國(guó)境內(nèi)(不含港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)成立并接受審計(jì)和征收的居民企業(yè)或合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，且不是被投資初創(chuàng)型科技型企業(yè)的發(fā)起人；

2.符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào))或《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會(huì)令第105號(hào))關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按上述規(guī)定完成備案并規(guī)范運(yùn)作；3.投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)期科技企業(yè)的股權(quán)合計(jì)比例應(yīng)低于50%。

(三)享受本通知規(guī)定稅收政策的天使投資個(gè)人應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

1.它不屬于發(fā)起人、員工或其親屬(包括配偶、父母、子女

(1)研發(fā)的范圍；d .本通知中提到的費(fèi)用，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。

(二)本通知所稱職工人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人員。職工人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)按企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的平均數(shù)計(jì)算，不足12個(gè)月的，按實(shí)際平均月數(shù)計(jì)算。

本通知所稱銷售收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；年度銷售收入指標(biāo)按企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的累計(jì)數(shù)計(jì)算。不滿12個(gè)月的，按實(shí)際月數(shù)計(jì)算。

本通知所稱成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

(三)本通知所稱投資額，按照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)或天使投資個(gè)人對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)的實(shí)繳投資額確定。

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)合伙人對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)的出資額，按照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)的實(shí)繳出資額和合伙協(xié)議中合伙人對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計(jì)算確定。合伙人從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的收益，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))的規(guī)定計(jì)算。

(四)個(gè)人天使投資人、法人創(chuàng)投企業(yè)、合伙制創(chuàng)投企業(yè)、合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人、被投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)，按規(guī)定辦理優(yōu)惠手續(xù)。

(五)初創(chuàng)期科技型企業(yè)經(jīng)天使投資人投資滿2年并在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資人轉(zhuǎn)讓企業(yè)股份時(shí)，按照現(xiàn)行限售股規(guī)定執(zhí)行，未抵扣的投資額在稅務(wù)清算時(shí)予以抵扣。

(六)享受本通知規(guī)定稅收政策的納稅人，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所投資企業(yè)是否符合初創(chuàng)期科技型企業(yè)條件有異議的，可向所投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出提供相關(guān)資料。納稅人提供虛假信息、違規(guī)享受稅收政策的，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理，納入失信納稅人名單，按規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒措施。

三、管理事項(xiàng)及管理要求

本通知規(guī)定的天使投資個(gè)人所得稅政策自2018年7月1日起執(zhí)行，其他政策自2018年1月1日起執(zhí)行。本通知規(guī)定的稅收政策可適用于實(shí)施之日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，以及實(shí)施之日后投資滿2年并符合本通知規(guī)定的其他條件的投資。

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕38號(hào))自2018年7月1日起廢止，符合試點(diǎn)政策條件的投資額可按本通知規(guī)定予以扣除。