員工年終獎購物卡等福利需要代扣個人所得稅嗎？

問：過年期間，我們公司買了50張超市購物卡，總金額25000元。取得的普通發(fā)票名稱為“預(yù)付卡銷售及充值”，發(fā)票稅率一欄為“不含稅”。這些購物卡用于發(fā)放今年的員工福利。怎么做賬？你交稅嗎？

一、發(fā)放福利如何入賬？

1、公司購卡時的會計分錄

借方：預(yù)付賬戶——預(yù)付卡25000元

信用：銀行存款25000元。

2、公司持卡作為福利發(fā)放給本單位員工，屬于職工福利費。

借：應(yīng)付職工工資-職工福利費25000元。

貸：預(yù)付賬戶——預(yù)付卡25000元

3、月底分配福利費

借：管理費-職工福利費25000元。

借款：應(yīng)付職工工資-福利費25000元。

二、是否需要繳納個稅？

購物卡提供員工福利，因為可以量化到個人，可以分成，所以需要按規(guī)定繳納個人所得稅。

福利費是否繳納個稅的判斷標(biāo)準(zhǔn)

2012年4月11日，國家稅務(wù)總局所得稅司在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站上關(guān)于所得稅相關(guān)政策的回復(fù)，集體的、不可分割的、非現(xiàn)金形式的收益不征收個人所得稅。

國家稅務(wù)總局在官網(wǎng)發(fā)布的2018年第三季度稅收政策解讀也明確表示，用人單位給予個人的利益，無論是現(xiàn)金還是實物，都應(yīng)當(dāng)依法繳納個人所得稅。但原則上不對未量化到個人的集體的、不可分割的、非現(xiàn)金的福利征收個人所得稅。

給會計人的3點提醒

提醒1：

企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費、住房公積金以外的福利費，包括支付給職工或為職工發(fā)放的各種現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。

提醒2：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規(guī)定：“企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

(1)福利部門在尚未單獨實行社會職能的企業(yè)中發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)店、診所、托兒所、養(yǎng)老院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施和維護(hù)費用，福利部門工作人員的工資、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

(二)員工醫(yī)療、生活、住房、交通等各種補(bǔ)貼和非貨幣性福利。包括企業(yè)支付給職工因公異地就醫(yī)的費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌的企業(yè)職工的醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬的醫(yī)療補(bǔ)助、采暖費補(bǔ)助、職工防暑降溫補(bǔ)助、職工困難補(bǔ)助、救濟(jì)費、職工食堂補(bǔ)助和職工交通補(bǔ)助等。

(3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、安家費、探親路費等。

提醒3：

在2012年稅務(wù)總局的在線訪談中，該納稅人回答“所提費用未列，如果確實是所有企業(yè)職工福利性質(zhì)的費用，且符合《稅法》規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以及費用稅前扣除的合法性、真實性、相關(guān)性、合理性和確定性，可按規(guī)定作為職工福利費用在企業(yè)所得稅前扣除?！?

也就是說，企業(yè)為全體職工組織的，具有福利性質(zhì)，符合職工福利費定義的費用，如中秋晚會、國慶跟團(tuán)游等，可以作為企業(yè)的職工福利費，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除。