我們之前已經(jīng)詳細(xì)討論過(guò)5月1日以后開(kāi)具發(fā)票的稅率選擇問(wèn)題。相應(yīng)的，因?yàn)槎惵氏抡{(diào)，2018年5月及以后人們申報(bào)增值稅時(shí)，申報(bào)表也發(fā)生了一些變化。

2018年4月19日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第17號(hào))，明確了新的申報(bào)表。本期增值稅改革“說(shuō)明書(shū)”邊肖將為您詳細(xì)講述此次申報(bào)表調(diào)整的五大重點(diǎn)變化。6月起，納稅人申報(bào)增值稅要多注意！

由于17%和11%的增值稅稅率分別調(diào)整為16%和10%，因此，報(bào)關(guān)單上17%和11%稅率所在欄目調(diào)整為16%和11%稅率。

它涉及增值稅申報(bào)表的附表一和附表三。

附表1中變化一:稅率的變化。附表1第1、2、4a、4b欄的稅目名稱分別調(diào)整為“16%稅率的貨物和加工、修理修配勞務(wù)”和“16%稅率的勞務(wù)”；以及不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”、“10%稅率的貨物和加工修理服務(wù)”、“10%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”。

調(diào)整前：

調(diào)整后：

變化二:修改附表3。附表3第1欄和第2欄的稅目名稱分別調(diào)整為“16%稅率的稅目”和“10%稅率的稅目”。

調(diào)整前：

調(diào)整后：

此次調(diào)整，除了涉及17%和11%稅率的欄目發(fā)生變化外，2017年簡(jiǎn)并稅率中取消的13%稅率涉及的欄目也發(fā)生了變化。

變化三:附表一中13%稅率一欄不填。

您可以在調(diào)整前填寫(xiě)：

調(diào)整后，不能填寫(xiě)：

說(shuō)到這里，邊肖突然發(fā)現(xiàn)，在增值稅申報(bào)表中，銷售稅和銷項(xiàng)稅的17%和11%的稅率都不見(jiàn)了！腫脹怎么辦？如果6月起適用17%和11%應(yīng)稅項(xiàng)目申報(bào)，申報(bào)單應(yīng)該怎么填？

放心吧！邊肖，找找看。

哦~文件里已經(jīng)規(guī)定了：

變化四:自2018年6月1日起，納稅人申報(bào)17%和11%的應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)調(diào)整后的16%和10%欄目。

好了，現(xiàn)在，我們發(fā)現(xiàn)了申報(bào)單的變化。等等，有變化！

變化五:因?yàn)樯厦嬲f(shuō)的第四個(gè)變化，以后納稅人申報(bào)的時(shí)候，可以把17%和16%、11%和10%稅率的項(xiàng)目放在一起，分別填在調(diào)整后的16%和10%對(duì)應(yīng)的欄目里。這樣一來(lái)，這兩列不同欄目之間的勾對(duì)關(guān)系也發(fā)生了變化。因此對(duì)《附表一》的填列說(shuō)明做了相應(yīng)調(diào)整《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》(本期銷售明細(xì))填列說(shuō)明第(2)項(xiàng)第14欄“扣除后”和“銷項(xiàng)(應(yīng)交)稅額”的表述增加了以下內(nèi)容：第2行、第4b行、第14列。如果本行第12列不為0，仍按第14列公式計(jì)算。計(jì)算結(jié)果與納稅人實(shí)際銷項(xiàng)稅額有差異的，應(yīng)按實(shí)際情況填寫(xiě)。

好吧！看來(lái)這次申報(bào)表的調(diào)整主要是針對(duì)稅率降低。調(diào)整后的申報(bào)表不再保留17%、11%、13%稅率欄目，不再填寫(xiě)13%稅率欄目。只要掌握了這種調(diào)整的思路和方法，填寫(xiě)調(diào)整后的申報(bào)表就很容易了。

最后提醒大家一下，本次申報(bào)表變更僅針對(duì)一般納稅人，不涉及小規(guī)模納稅人！