第一，關(guān)于稅率檔次

(一)此次稅率調(diào)整后，有多少個稅率？

答：原17%和11%的稅率分別調(diào)整為16%和10%。本次稅率調(diào)整后，仍維持三檔，分別為16%、10%、6%。

二。關(guān)于發(fā)票的開具

(2)稅控設(shè)備需要升級才能開具新稅率的發(fā)票嗎？

答：4月30日前，相關(guān)進銷存軟件服務(wù)商將對企業(yè)端進銷存軟件進行在線升級。5月1日起，納稅人可以開具新稅率的發(fā)票。

(3)開票軟件升級了，但是為什么稅分類代碼對應(yīng)的稅率還是顯示17%和11%？

答：新稅率將于5月1日零時啟用，即5月1日零時后，開票軟件的稅分類代碼對應(yīng)的稅率默認(rèn)顯示為16%和10%。

(4)本次升級是否需要帶金稅盤到辦稅服務(wù)廳？

答：5月1日前，有庫存的一般納稅人可在金稅設(shè)備聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下進入開票軟件，根據(jù)系統(tǒng)提示遠(yuǎn)程升級。

(5)4月30日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，5月1日稅率調(diào)整后開具的發(fā)票，適用什么稅率？如何發(fā)放？

答：稅率的適用應(yīng)根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生的時間來判斷，即關(guān)聯(lián)銷售的納稅義務(wù)發(fā)生在4月30日之前的，應(yīng)在5月1日之后對補充發(fā)票適用原適用稅率，但原適用稅率需要在開票軟件中手工選擇。

(六)稅率調(diào)整后，原稅率為17%和11%的發(fā)票分別調(diào)整為16%和10%。如果需要開具紅字發(fā)票，開具紅字發(fā)票的稅率應(yīng)該是多少？

答：有銷售折扣、銷售退貨、服務(wù)暫停等情況的納稅人。不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照紅字發(fā)票對應(yīng)的稅率開具紅字發(fā)票，即紅字發(fā)票對應(yīng)的稅率為17%負(fù)數(shù)為17%，負(fù)數(shù)為11%為11%。

(七)農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品12%抵扣的適用范圍？

答：農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品12%扣除的適用范圍僅限于納稅人生產(chǎn)稅率為16%的貨物時購進的農(nóng)產(chǎn)品。農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)或成品稅率為10%的企業(yè)不在加計扣除政策范圍內(nèi)，進項稅應(yīng)按10%的扣除率計算。

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三。關(guān)于扣除申報

(8)5月1日稅率調(diào)整后，申報表也進行了調(diào)整。該企業(yè)仍有17%的稅率，但修改后的申報表沒有17%的稅率一欄。怎么填？

答：申報時，根據(jù)申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄目，分別填寫17%和16%稅率適用的銷售銷項稅16%稅率對應(yīng)欄目。

(九)5月1日后收到的稅率為17%和11%的進項發(fā)票，如何抵扣進項稅？

答：增值稅一般納稅人5月1日后取得的按17%或11%稅率開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定自發(fā)票開具之日起360日內(nèi)進行認(rèn)證，或在增值稅發(fā)票選用確認(rèn)平臺上進行核對確認(rèn)。不管是5月1日前還是5月1日后開具的，進項稅都可以抵扣17%或者11%。

四。小規(guī)模納稅人的重新登記

(10)一般納稅人成為小規(guī)模納稅人需要滿足哪些條件？

答：一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，應(yīng)同時滿足以下兩個條件：一是根據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，2018年5月1日前已登記為一般納稅人的工商企業(yè)；二是登記過戶之日前連續(xù)12個月(月度納稅人申報)或連續(xù)4個季度(季度納稅人申報)累計應(yīng)稅銷售額未超過500萬元。

(11)經(jīng)營不滿十二個月的一般納稅人如何計算十二個月銷售額？是否也可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？

答：如果經(jīng)營期少于12個月

(12)年銷售額500萬元以下的是否要轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人？

答：納稅人是否從一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，可以自行選擇。符合條件但不選擇轉(zhuǎn)移登記的，仍可繼續(xù)作為一般納稅人。

(13)一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人有時間限制嗎？

答：符合條件需要重新登記為小規(guī)模納稅人的一般納稅人，可在2018年5月1日至12月31日的8個月內(nèi)，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理重新登記手續(xù)。

(14)重新登記后，小規(guī)模納稅人何時計稅？

答：納稅人轉(zhuǎn)移登記后，自自行登記的下一期起按照適用于小規(guī)模納稅人的簡易計稅方法計算納稅，其中季度納稅人從下一季度開始申報，月度納稅人從次月開始申報。在當(dāng)前登記期內(nèi)，仍按一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算稅款。

由于小規(guī)模納稅人在上海實行季度增值稅申報，所以原本按月申報的普通納稅人，普遍存在先登記為小規(guī)模納稅人，再按季度申報的情況。對此，在轉(zhuǎn)移登記日當(dāng)月，仍應(yīng)按一般納稅人的規(guī)定繳納稅款。從轉(zhuǎn)移登記日的次月起，應(yīng)改為小規(guī)模納稅人簡易計稅，按季繳納。比如轉(zhuǎn)移登記日期在7月，按照一般納稅人的規(guī)定，納稅人的期間還是在7月。8月起改為簡單計稅，按季繳納。那么8-9月份的稅要在10月份申報期間申報繳納。

(15)重新登記的納稅人的稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票是否必須注銷？

答：為了給納稅人開具增值稅發(fā)票提供方便，納稅人在轉(zhuǎn)移登記后，可以繼續(xù)利用現(xiàn)有的稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票，而不必交出稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。注冊納稅人除開具增值稅普通發(fā)票外，在注冊日前已核定增值稅專用發(fā)票票種的，可繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票(銷售不動產(chǎn)除外)。

(16)重新登記的納稅人在一般納稅人期間的購銷業(yè)務(wù)，重新登記后發(fā)生銷售折扣、暫?；蛲素?，如何處理？

答：在打折、暫停或退貨等情況下。需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；如果發(fā)票有誤，需要重新開具，則按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票，然后重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

注冊納稅人發(fā)生上述業(yè)務(wù)時，應(yīng)按照一般計稅方法調(diào)整一般納稅人最后一期的銷項稅、進項稅和應(yīng)納稅額。根據(jù)業(yè)務(wù)實際情況，調(diào)整一般納稅人最后一期的銷項稅、進項稅和應(yīng)納稅額后，與原申報結(jié)果相比，可能出現(xiàn)少繳稅款或多繳稅款的情況。一般納稅人申報表不需要重新填報，但會并入當(dāng)期銷售折扣、暫?；蛲诉€的應(yīng)納稅額，填報在小規(guī)模納稅人申報表中。

(十七)如果重新登記納稅人的增值稅應(yīng)稅銷售行為發(fā)生在一般納稅人期間，需要重新開具增值稅發(fā)票，如何處理？

答：對于重新登記的納稅人在一般納稅人期間的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要重新開具的，按照原適用稅率或者征收率重新開具增值稅發(fā)票。

(18)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)移登記后，未申報抵扣的進項稅額原增值稅留抵稅額如何處理？

答：重新登記納稅人尚未申報扣除的進項稅額和重新登記日當(dāng)期最終免稅額計入“應(yīng)納稅額-待抵扣進項稅額”核算。

答：重新登記納稅人自輪換登記日的下一期起不超過12個月或不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi)，應(yīng)稅銷售額超過500萬的，按規(guī)定辦理一般納稅人登記?；蛘邞?yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確納稅信息的納稅人，可以申請一般納稅人登記。

特別提醒，按規(guī)定重新登記為一般納稅人后，重新登記的納稅人不得重新登記為小規(guī)模納稅人。

5.納稅義務(wù)發(fā)生時間的判斷及實例

(二十)如何理解“5月1日起”稅率調(diào)整？

答：所謂“自5月1日起”，是指納稅義務(wù)發(fā)生的時間。5月1日前發(fā)生納稅義務(wù)的，適用17%、11%的原稅率，按原稅率開具發(fā)票；相反，納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日之后的，適用調(diào)整后的16%和10%的新稅率，并按照新稅率開具發(fā)票。

提示：1。《中華人民共和國增值稅暫行條例》

增值稅義務(wù)發(fā)生的時間：

(一)應(yīng)稅銷售行為發(fā)生在收到銷售款或者取得取得銷售款憑證的當(dāng)天；如果先開發(fā)票，就是開發(fā)票的當(dāng)天。

(2)進口貨物為報關(guān)進口當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生在納稅人增值稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》

《條例》第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收到銷售款或者取得銷售款取得憑證的當(dāng)天，根據(jù)不同的銷售結(jié)算方式，具體如下：

(1)采用直接付款方式銷售商品，不論商品是否交付，均為收到銷售款或取得銷售款證明的當(dāng)天；

(2)托收承付、委托銀行托收方式銷售商品，為商品交付并辦理托收手續(xù)的當(dāng)天；

(三)賒銷或者分期付款的，為書面合同約定的收貨日期；沒有書面合同或者書面合同中沒有約定付款日期的，為貨物交付日期；

(4)采用預(yù)付貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物。生產(chǎn)期超過12個月的，為收到預(yù)付款之日或書面合同約定的付款日；

(五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天。未收到寄售清單和貨款的，為寄售貨物交付180天的當(dāng)天；

(六)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，收到銷售價款或者提供勞務(wù)取得銷售價款證明的當(dāng)天；

(七)本細(xì)則第四條第(三)項至第(八)項所列納稅人的行為，視同銷售貨物，以貨物轉(zhuǎn)移日為準(zhǔn)。

3.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

增值稅義務(wù)和代扣代繳義務(wù)的發(fā)生時間為：

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收到銷售價款或者取得索取銷售價款證明的當(dāng)天；如果先開發(fā)票，就是開發(fā)票的當(dāng)天。

已收銷售款，是指納稅人在銷售勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)過程中或之后收到的款項。

取得銷售款憑證的日期是指書面合同中確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同中未確定付款日期的，為服務(wù)和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移完成或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更之日。

(2)納稅人預(yù)先提供租賃服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生在收到預(yù)付款的當(dāng)天。

(3)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

(四)有本辦法第十四條規(guī)定情形的，納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生在勞務(wù)和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

(5)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生在納稅人增值稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

舉幾個例子：1。甲公司(一般納稅人)于2018年4月20日與乙公司簽訂合同銷售一批貨物(原適用稅率為17%)，預(yù)收部分貨款。A公司于2018年5月5日交貨。那么甲公司該項業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生在5月5日。甲公司5月份給乙公司開具發(fā)票時，適用16%的稅率。

2.如果A公司以直接支付方式銷售商品，并于4月20日收到銷售款，則A公司該項業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生在4月20日。即使A公司5月5日重新發(fā)貨并補開發(fā)票，也應(yīng)按17%的稅率開具。

3.甲公司向丙公司提供機器設(shè)備租賃，于2018年4月15日提前收到5月份的設(shè)備租賃費。那么，A公司這項業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生在4月15日，即使A公司在5月1日之后開具發(fā)票，也應(yīng)適用17%的稅率。