小規(guī)模納稅人再次迎來申報期！不同情況的小規(guī)模納稅人在填寫申報表時也有不同的要求。在這里，邊肖將教你手工填寫申報表，讓你輕松完成申報表！

01、季度收入小于9萬元的小規(guī)模納稅人

案例：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人。2018年第一季度，自行提供生活服務(wù)，共開具普通增值稅票款稅款6.18萬元。他去稅務(wù)機關(guān)開具了銷售額不含稅20000元，預(yù)繳稅款06萬元的增值稅專用發(fā)票(提供生活服務(wù))。

本案中，企業(yè)在 案例分析：提供的生活服務(wù)屬于銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，適用的征收率為3%。雖然總收入不超過9萬元，但代開的增值稅專用發(fā)票不能享受小微企業(yè)政策，所以自開普通發(fā)票6.18萬元的部分可以申報免稅收入，自開普通發(fā)票2萬元的部分不能享受小微企業(yè)免稅政策。

稅控票據(jù)開具不含稅普通發(fā)票=6.18/(13%)=6萬元。

稅務(wù)機關(guān)開具的不含稅銷售的增值稅專用發(fā)票=2萬元。

根據(jù)申報表填寫：,增值稅發(fā)票開具方式的不同，納稅人本期申報表的具體填寫方式如下：

02、季度收入大于9萬元的小規(guī)模納稅人

案例：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人。2018年第一季度，自行提供生活服務(wù)，共開具普通增值稅票款稅款6.18萬元。他去稅務(wù)機關(guān)開具了銷售額不含稅5萬元，預(yù)繳稅款1500元的增值稅專用發(fā)票(提供生活服務(wù))。

本案中，企業(yè)在案例分析：提供的生活服務(wù)屬于銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，適用的征收率為3%。由于總收入超過9萬元，小微企業(yè)不能享受免稅政策。

稅控票據(jù)開具不含稅普通發(fā)票=6.18/(13%)=6萬元，

稅務(wù)機關(guān)開具的不含稅銷售的增值稅專用發(fā)票=5萬元。

根據(jù)申報表填寫：,增值稅發(fā)票開具方式的不同，納稅人本期申報表的具體填寫方式如下：

03、混合經(jīng)營納稅人申報

案例：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人。2018年第一季度，提供生活服務(wù)，自行開具普通增值稅票款稅款共計6.18萬元。他去稅務(wù)機關(guān)開具了銷售額不含稅5萬元，預(yù)繳稅款0.15萬元的增值稅專用發(fā)票(提供生活服務(wù))。銷售價稅總收入10300元，未開具發(fā)票。

在 案例分析：,的這種情況下，企業(yè)提供的生活服務(wù)屬于銷售服務(wù)、房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)，適用的稅率為3%，而銷售貨物屬于貨物和服務(wù)，適用的稅率為3%。

稅控票據(jù)開具不含稅普通發(fā)票=6.18/(13%)=6萬元。

稅務(wù)機關(guān)開具的不含稅銷售的增值稅專用發(fā)票=5萬元。

企業(yè)不明收入=1.03/(13%)=萬元

由于銷售服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)收入超過9萬元，銷售貨物不超過9萬元，銷售服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)不能享受小微企業(yè)免稅，銷售貨物可以享受免稅政策，在申報表中單獨填寫。

根據(jù)申報表填寫：,增值稅發(fā)票開具方式的不同，納稅人本期申報表的具體填寫方式如下：

04、自行開具增值稅專用發(fā)票申報

案例：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人。2018年第一季度提供咨詢服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票上注明的普通增值稅票款稅額共計10300元，銷售額不含稅20000元。

這位 案例分析：的納稅人本季度的稅率為3%，其銷售服務(wù)、房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)的總收入為3萬元。其中，納稅人自行提供咨詢服務(wù)并開具增值稅專用發(fā)票的收入為2萬元，不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。應(yīng)在申報表第2欄“稅務(wù)機關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”中，列明納稅人銷售服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅

由于納稅人本月總收入低于小微企業(yè)收入標準，納稅人本人在此期間取得的1萬元免稅收入可享受免稅優(yōu)惠政策。本期銷售貨物免稅=1*3%=0.03萬元。

申報表填寫：具體的申報表填寫方法如下：

對于在溫馨提示：,開專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，申報方式、稅額計算和享受小微政策的方式均與專用發(fā)票相同。兩者唯一的區(qū)別在于：開具專用發(fā)票時，需要預(yù)繳稅款，在申報表“本期預(yù)繳稅款”一欄填寫已經(jīng)預(yù)繳的稅款金額，而開具專用發(fā)票時，不需要預(yù)繳，而是在申報時繳納。

05、差額征稅企業(yè)申報

2018年一季度，案例：某小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得銷售含稅收入31.5萬元，開具普通發(fā)票。用人單位向被派遣勞動者支付的工資、福利、社會保險和住房公積金共計21萬元，根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得法定差額抵扣憑證，適用的征收率為5%。

案例分析：納稅人本期允許扣除差額=21萬元；

含稅差價后銷售額=31.5-21=10.5萬元；

本期增值稅應(yīng)納稅額=[10.5/(1 5%)]*5%=0.5萬元。

申報表填寫：的具體填充方法如下：

《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》

《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》