我不知道你對企業(yè)資產(chǎn)了解多少。事實(shí)上，企業(yè)資產(chǎn)對于企業(yè)的發(fā)展非常重要。那么企業(yè)資產(chǎn)有哪些內(nèi)容呢？資產(chǎn)損失稅前扣除有哪些最新政策？

企業(yè)包括什么？

企業(yè)資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、生物資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。指企業(yè)擁有或控制的可以用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)資產(chǎn)有許多不同的分類。根據(jù)流動(dòng)性，資產(chǎn)可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。

1.流動(dòng)資產(chǎn)是指能夠合理預(yù)期在一年或一年以上的營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或消耗的現(xiàn)金和資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、待攤費(fèi)用等項(xiàng)目。

2.非流動(dòng)資產(chǎn)又稱長期資產(chǎn)，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中擬長期使用或?yàn)槟撤N目的長期持有的資產(chǎn)，包括長期投資(不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的，包括長期債權(quán)投資、長期股權(quán)投資和其他長期投資)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)(如長期待攤費(fèi)用)。資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、生物資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的最新政策

01.首先，什么是企業(yè)所得稅前扣除的資產(chǎn)損失？

允許在企業(yè)所得稅前扣除的資產(chǎn)損失分為實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失。

實(shí)際資產(chǎn)損失：《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)明確，允許在企業(yè)所得稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置和轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。

法定資產(chǎn)損失：企業(yè)雖未實(shí)際處置或轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]57號)及公告規(guī)定的條件計(jì)算確認(rèn)的損失。

資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失、存款損失、壞賬損失、貸款損失、股權(quán)投資損失、固定資產(chǎn)和存貨的短缺、毀損、報(bào)廢、被盜等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

02.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失如何稅前扣除？

申報(bào)扣除時(shí)，企業(yè)應(yīng)在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)申報(bào)扣除。資產(chǎn)稅前扣除應(yīng)統(tǒng)一申報(bào)。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，方可在稅前扣除。未申報(bào)的虧損不得在稅前扣除。

具體操作：填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A105090 《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)信息。相關(guān)信息由企業(yè)留存?zhèn)洳?，包括外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)。

03.資產(chǎn)損失稅前扣除企業(yè)采用自行申報(bào)扣除制度有哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

從企業(yè)的角度來看，資產(chǎn)損失稅前扣除采用自行申報(bào)扣除制度，不再經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，實(shí)際上增加了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部管理控制制度提出了更高的要求。

企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：

(1)是由于對政策法規(guī)理解和把握不夠，導(dǎo)致不符合政策法規(guī)的資產(chǎn)損失在稅前扣除，或者符合政策法規(guī)的資產(chǎn)損失沒有在稅前扣除。

(2)申報(bào)扣除程序不全、數(shù)據(jù)證據(jù)不全、不合規(guī)是因?yàn)檎鞴芤蟛幻鞔_。

(3)是企業(yè)稅務(wù)人員為了各種私利，違規(guī)撤銷、抵扣資產(chǎn)損失。

(4)對納稅人財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的管理要求更高，尤其是在會(huì)計(jì)交接的情況下，對于參考數(shù)據(jù)的交接更為重要。一旦丟失，可能無法再次獲得確鑿的證明數(shù)據(jù)，后續(xù)稅務(wù)檢查可能會(huì)對其進(jìn)行判斷

可以，如果企業(yè)有以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失不能在當(dāng)年稅前扣除的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并申報(bào)扣除。

其中，對于實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，允許追溯扣除至損失發(fā)生當(dāng)年，追溯扣除的確認(rèn)期限一般不超過五年。

實(shí)際資產(chǎn)損失扣除追溯支付確認(rèn)的損失后有損失的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失年度的損失金額，再按照彌補(bǔ)損失的原則計(jì)算以后年度多繳納的企業(yè)所得稅，并按上述多繳納的企業(yè)所得稅進(jìn)行稅務(wù)處理。

法定資產(chǎn)損失應(yīng)在報(bào)告年度扣除。以前年度因?qū)嶋H資產(chǎn)損失多繳納的未在稅前扣除的企業(yè)所得稅，可以在追溯確認(rèn)年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅中扣除。如果扣除不足，將延期至下一年度扣除。

例如，某企業(yè)2018年發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)損失50萬元(屬于實(shí)際資產(chǎn)損失)，2018年應(yīng)納稅所得額為40萬元，已繳納的企業(yè)所得稅=4025%=10(萬元)。

由于操作人員失誤，2018年度所得稅匯算清繳結(jié)束時(shí)未申報(bào)損失扣除，直到2019年6月30日才發(fā)現(xiàn)并向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明，申報(bào)了資產(chǎn)損失。

2018年扣除公司確認(rèn)的虧損50萬元后為-10萬元(40-50)，2018年實(shí)際多繳稅款。此時(shí)，企業(yè)2018年多繳的10萬元稅款不能退還，但可以遞延到次年(5年內(nèi))。

相信看了以上內(nèi)容，你認(rèn)為企業(yè)資產(chǎn)包括哪些？資產(chǎn)損失稅前扣除有哪些最新政策？這兩個(gè)問題已經(jīng)很好理解了。

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