職業(yè)培訓(xùn)是提高從業(yè)人員素質(zhì)和工作能力,從而促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展和經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措。自2018年起,企業(yè)發(fā)生的職工教育費(fèi)用可享受新的扣除標(biāo)準(zhǔn)。今天邊肖就帶大家了解一下職工教育經(jīng)費(fèi)~
一、扣除比例有新變化。
自2018年1月1日起,企業(yè)發(fā)生的職工教育支出,不超過工資薪金總額8%的,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)下年納稅年度扣除。
文件依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2018]51號(hào))
二、如何確定計(jì)算基數(shù)?
職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)是企業(yè)發(fā)生的合理工資支出?!昂侠砉べY薪金”,是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度,實(shí)際支付給職工的工資薪金總和。不包括職工福利基金、職工教育基金、工會(huì)基金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。國有企業(yè)的工資薪金不得超過政府有關(guān)部門規(guī)定的限額;超出部分不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額,也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
文件依據(jù):
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號(hào))
3.費(fèi)用是多少?
企業(yè)教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)可參照以下十一項(xiàng):
1.入職和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);
2.各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);
3.崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)水平培訓(xùn)和高技能人才培訓(xùn);
4.專業(yè)技術(shù)人員的繼續(xù)教育;
5.特種作業(yè)人員的培訓(xùn);
6.企業(yè)組織職工出國培訓(xùn)支出;
7.職工參加職業(yè)技能鑒定和職業(yè)資格認(rèn)證的支出;
8.購買教學(xué)設(shè)備和設(shè)施;
9.員工崗位自學(xué)獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用;
10.員工教育和培訓(xùn)管理費(fèi)用;
1.其他與職工教育有關(guān)的費(fèi)用。
注意,以下兩種情況不得從職工教育經(jīng)費(fèi)中列支:
1.企業(yè)職工參加社會(huì)學(xué)歷教育和個(gè)人在職學(xué)歷教育取得學(xué)位,費(fèi)用由個(gè)人承擔(dān),不得挪用企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。
2.對(duì)企業(yè)高級(jí)管理人員出國培訓(xùn)考察,一次性單筆支出較高的費(fèi)用應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出,避免擠占員工教育培訓(xùn)日常費(fèi)用。
文件依據(jù):《財(cái)政部、全國總工會(huì)等部門關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見〉的通知》(蔡健[2006]317號(hào))
四、部分行業(yè)允許全額扣除。
1.集成電路設(shè)計(jì)及合格軟件企業(yè)員工培訓(xùn)費(fèi)
2.動(dòng)漫企業(yè)員工培訓(xùn)費(fèi)
3.航空企業(yè)空勤人員培訓(xùn)費(fèi)用
4.核電企業(yè)操作員培訓(xùn)費(fèi)
特別是上述費(fèi)用必須與職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分,單獨(dú)核算,據(jù)實(shí)納稅扣除,不得占用職工教育經(jīng)費(fèi)份額。
文件依據(jù):
1.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]27號(hào))第六條
2.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2009]65號(hào))第二條
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第三條
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào))第四條
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