今年審計和往年最大的一個不同在于個稅方面，個稅的重點是工資薪金！

一、為逃個稅虛列工資，被罰30萬，來看看這個案例！

2011年，某公司應(yīng)付工資賬戶為5，013，120.00元，其中員工2，779，470.00元，銷售及相關(guān)人員714，500.00元，外勤人員1，519，150.00元。關(guān)注最新會計熱點，搜索微信官方賬號：今日會計熱點

發(fā)現(xiàn)賬戶內(nèi)存有現(xiàn)場人員支付的工資1211400.00元，無簽字記錄、轉(zhuǎn)賬憑證或有效支付收據(jù)。無有效支付依據(jù)的工資為多列工資1211400.00元，應(yīng)由補繳企業(yè)所得稅302,850.00元。.支付

這是一家新三板公司最近公布的審計案例。

二、還在虛列人員工資？必須要收手了！

近年來，類似偷稅漏稅、工資造假的新聞不絕于耳！因為國家嚴控發(fā)票，虛開發(fā)票風險太大，所以干脆虛開工資。

常見的虛報工資3種行為：

1、虛增工資薪金增加企業(yè)所得稅稅前扣除。

2.虛報員工花名冊的方式，是給收入較高的員工分享收益。

3.扣繳時，企業(yè)虛假編造員工花名冊和假發(fā)工資。

大家都懷著這種心理：

第一，虛假工資稅，不上門核實是查不出來的。

二是假工資數(shù)額往往較小，一般不容易預(yù)警。

真的是這樣嗎？

再來看看其他公司。

情況一

我們公司每個月都要開銷售開船會，一定要先找到金子才可以。這樣會起到鼓勵的作用，那么我們能安全的做些什么呢？

答：必須有簽名記錄。最好在財務(wù)部留一份簽字的工資單。記住這一點，就像案例中的這個企業(yè)，18年來稅務(wù)機關(guān)查了你11年的賬。這時候你一定要把會計憑證里聰明的保留下來，直接翻出來就好了！還有，簽字人必須有勞動合同，勞動合同是簽字真實性的證明，是員工身份的證明！

情況二

我們都付現(xiàn)金，好嗎？

答：這是完全可能的。國家沒有也不會要求你的支付方式是非現(xiàn)金。更何況《現(xiàn)金管理條例》明確規(guī)定員工工資可以現(xiàn)金支付。

情況3

為什么很多人都要通過銀行轉(zhuǎn)賬？

答：在微信、支付寶等第三方支付不起作用的時候，你在北京、上海、廣州、深圳等一二線城市實際上是用現(xiàn)金支付嗎？你的內(nèi)控在哪里？你是如何如實申報發(fā)放給員工的工資的？

事實上，財務(wù)人員的這些疑問可能是最大的風險。也是你最大的問題。所以，沒有特殊目的，一定要選擇銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)工資，稅務(wù)來核查，拿出來一看，大家都省事！

從以上情況可以看出，在稅務(wù)審計中，我們不僅要檢查工資表，還要檢查簽字記錄、銀行轉(zhuǎn)賬、收據(jù)等。僅僅憑一張工資表就去蒙混過關(guān)肯定是不行的！

三、稅務(wù)主要稽查4個方面

根據(jù)企業(yè)的情況，檢查人員從四個方面檢查企業(yè)賬簿中的工資和費用項目：

1、審核工資支出憑證

核對企業(yè)的人員花名冊、考勤表、工資明細賬、計算單，核對工資支付憑證的數(shù)據(jù)與銀行的工資卡數(shù)據(jù)是否無差異。

2、核查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標準是否存在異常

檢查人員分析企業(yè)會計憑證和原始憑證，核實職工人數(shù)和工資標準，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)規(guī)模，重點核實月工資低于3500元的職工比例。

3、檢查“賬實”差異

檢查企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目與已發(fā)放工資總額是否對應(yīng)，檢查各類津貼、補貼、獎金發(fā)放是否正確。檢查“應(yīng)付福利費”科目的支出情況，核實企業(yè)通過該科目發(fā)放的現(xiàn)金和實物的具體情況。

4、結(jié)合第三方信息分析企業(yè)數(shù)據(jù)

利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，查看工資單上的員工人數(shù)和企業(yè)中繳納社保的人數(shù)是否有較大差異，查看個人在企業(yè)中申報個人所得稅的比例和收入。

四、2019年虛列工資風險加大！給會計人2點善意提醒！

長期以來，納稅人試圖通過各種不合理的工資薪金支出來逃稅，手段多種多樣。比如員工無中生有，常見手段有虛增工資、陰陽工資等。虛開工資總額虛高，由財務(wù)會計核算，多列金額，逃避企業(yè)所得稅。

稅務(wù)部門提醒，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，虛列工資屬于“多列支出”行為，屬于偷稅漏稅。虛假工資不得計入成本，不得在計算前扣除。企業(yè)一旦發(fā)生虛報工資的違法行為，不僅要被追回所得稅，還要被處以未繳或少繳稅款50%至5倍的罰款，得不償失。

在此，提醒各位企業(yè)主和會計，切不可心存僥幸，虛報工資。一旦被發(fā)現(xiàn)，他們將面臨罰款、巨額罰款和可能的刑事責任。

1.工資成為燙手山芋，會計不要輕易去摸！

國地稅合并后，個人所得稅和企業(yè)所得稅的工資薪金差距終于補上了。之前申請個稅的企業(yè)工資往往和企業(yè)所得稅不一致，但由于分屬不同稅務(wù)機關(guān)，往往成為很多企業(yè)的漏洞，現(xiàn)在被堵住了。如果我們現(xiàn)在不得不這么做，那就是魚要掙扎著逃出水庫。難嗎？容易找到嗎？

2.個稅必須成為稽查重中之重！

大家關(guān)注的新個稅法出臺了，賺的差不多了！從公布的征求意見稿來看，子女教育、大病醫(yī)療、房租房貸等各類專項扣除似乎都有故事，也更有學問。當然，它們也包含許多風險。既然風險很大，那么就有問題了。稅務(wù)會把個稅作為特殊項目來檢查，那么會計風險也就隨之而來了！

五、附：個稅稽查！工資薪金必查30個風險點！快自查??！

風險1

在公司的工資單上，老板總是一個人申報或者長期只有一兩個員工申報納稅。

風險2

員工工資長期是0元或者1元。

風險3

大部分員工的工資是3500元或者接近3500元。

風險4

規(guī)模較大或經(jīng)營狀況較好的單位長期申報稅額為0元。

風險5

有一些雇員支付他們的工資，但沒有申報所有雇員的全部稅款。

風險6

申報納稅的人數(shù)和繳納社保的人數(shù)差距很大。

風險7

納稅申報系統(tǒng)申報的工資薪金和企業(yè)所得稅年度報告申報的工資薪金差距很大。

風險8

隱瞞人數(shù)，以達到小微企業(yè)標準，享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

風險9

員工有兩份或多份工資薪金，但未自行申報納稅。

風險10

公司自然人所有權(quán)發(fā)生變更，但未申報個稅。

風險11

年末公司向自然人股東分紅但未代扣代繳個稅。

風險12

公司有一筆自然人股東貸款長期未還，未用于經(jīng)營。

風險13

公司經(jīng)常支付福利、補貼等。給員工，但不并入工資薪金申報個稅。

風險14

公司存在虛報員工人數(shù)，分解高薪達到少繳稅的目的。

風險15

存在允許員工使用費用發(fā)票抵扣工資薪金的現(xiàn)象。

風險16

公司向客戶贈送大量禮品，卻未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

風險17

每個月公司以餐補名義給員工的補貼、津貼，不計入每月工資薪金扣繳個人所得稅。

風險18

該公司雇用退休人員和臨時工工作，但不申報納稅。

風險19

公司已支付外聘人員服務(wù)費，雖已代扣稅款，但未取得服務(wù)費發(fā)票。

風險20

有年薪超過12萬元的員工，卻沒有在稅法規(guī)定的期限內(nèi)自行報稅。

長期以來，公司以現(xiàn)金形式支付工資，數(shù)額較大。

風險21

存在公司在一個納稅年度內(nèi)多次使用年終獎計稅方法的情況。

風險22

公司經(jīng)常報銷員工與經(jīng)營無關(guān)的日常費用，卻不申報代扣所得稅。

風險23

公司經(jīng)常出現(xiàn)工資計提但長期不發(fā)的現(xiàn)象。

風險24

會計制作的工資核算憑證僅作為銀行支付工資的支付憑證附后，無人員明細。

風險25

存在公司利用個人貸款逃避個人工資稅的情況。

風險26

有一種現(xiàn)象，公司沒有按月發(fā)工資，一次補發(fā)幾個月的工資，但是計算個稅出錯。

風險27

有一種現(xiàn)象，已經(jīng)離職的員工還在報稅。

風險28

存在一些公司人為更改納稅申報稅目的現(xiàn)象，如將“工資、薪金所得”改為“股息、紅利所得”。