2018年，離小編結(jié)束還有十多天，就要分稅種了。我們將陸續(xù)盤點(diǎn)2018年的重大稅收事件。首先會(huì)出現(xiàn)的是企業(yè)所得稅！

職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例提高。

自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育支出，不超過工資薪金總額8%的，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)下年納稅年度扣除。

政策：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2018]51號(hào))

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資額可在應(yīng)納稅額中扣除。

自2018年1月1日起，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式直接投資種子期和初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)期科技型企業(yè))滿2年(24個(gè)月，下同)的，在持有股權(quán)滿2年的當(dāng)年，可按投資額的70%抵扣公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；不足當(dāng)年抵扣的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度抵扣。

有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè))以股權(quán)投資方式直接投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法定合伙人可以按照初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)中扣除法定合伙人的收益；不足當(dāng)年抵扣的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度抵扣。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2018]55號(hào))

委托海外研發(fā)發(fā)生的費(fèi)用。d活動(dòng)可以抵扣。

自2018年1月1日起，委托境外研發(fā)發(fā)生的費(fèi)用；d .海外研發(fā)活動(dòng)應(yīng)包括在內(nèi)。d .委托方委托的費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的80%計(jì)。委托海外研發(fā)；不超過合格研發(fā)費(fèi)用三分之二的費(fèi)用；在中國的費(fèi)用可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

政策：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅[2018]64號(hào))

部分企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)期延長。

自2018年1月1日起，當(dāng)年具有高新技術(shù)企業(yè)或中小型科技型企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，有資格年度前五年發(fā)生的未完成虧損，允許以后年度彌補(bǔ)虧損。最長結(jié)轉(zhuǎn)期從五年延長到十年。"

政策：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅[2018]76號(hào))

企業(yè)責(zé)任險(xiǎn)可以稅前扣除。

自2018年及以后企業(yè)所得稅匯算清繳，允許企業(yè)按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)在企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)時(shí)，在企業(yè)所得稅前扣除。

政策：《國家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第52號(hào))

公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除可結(jié)轉(zhuǎn)。

自2017年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上(含縣級(jí))人民政府及其組成部門、直屬機(jī)構(gòu)用于慈善活動(dòng)和公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，低于年度利潤總額12%的，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，允許在結(jié)轉(zhuǎn)后三年內(nèi)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

政策：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2018]15號(hào))

部分固定資產(chǎn)可以一次性稅前扣除。

企業(yè)2018年1月1日至2020年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具單位價(jià)值不超過500萬元的，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除計(jì)入當(dāng)期的成本、費(fèi)用，不再按年計(jì)算折舊。

政策：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2018]54號(hào))

小型微利企業(yè)范圍擴(kuò)大。

自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)

如果R & amp研發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用。d企業(yè)的活動(dòng)不作為無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，在按規(guī)定實(shí)際扣除的基礎(chǔ)上，2018年1月1日至2020年12月31日期間，按實(shí)際發(fā)生額的75%稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在上述期間進(jìn)行稅前攤銷。

政策：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅[2018]99號(hào))

擴(kuò)大了外國投資者分配利潤暫免扣繳所得稅的范圍。

自2018年1月1日起，外國投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤不適用境內(nèi)直接投資代扣所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵(lì)類項(xiàng)目擴(kuò)大到所有未禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域。

政策：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第53號(hào))

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的規(guī)定更加明確。

自2018年7月1日起，稅前扣除憑證按來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)為核算成本、費(fèi)用、損失和其他支出而制作的原始會(huì)計(jì)憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)符合國家會(huì)計(jì)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指從其他單位和個(gè)人取得的證明企業(yè)在從事經(jīng)營活動(dòng)等事項(xiàng)時(shí)發(fā)生費(fèi)用的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)務(wù)票據(jù)、完稅憑證、收據(jù)、分割單等。

政策：《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))

享受所得稅優(yōu)惠政策更加方便。

自2017年及以后企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)享受的優(yōu)惠項(xiàng)目采取“自行確定、申報(bào)享受、留存相關(guān)資料備查”的處理方式。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營情況和有關(guān)稅收規(guī)定，自行判斷是否符合優(yōu)惠項(xiàng)目規(guī)定的條件。符合條件的可自行計(jì)算減免稅，通過填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按規(guī)定收集、留存相關(guān)資料備查。

政策：《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))

2018年底，馬上進(jìn)行最終結(jié)算。請記住這些重大稅務(wù)事件~