新個稅法將于2019年1月1日全面實施，即快見真章了！繳納個稅不再那么簡單，這涉及到各種申報問題、匯算清繳問題、稅法問題等。一不注意就會被列入“黑名單”！

這次個稅改革無疑會增加自然納稅人的風(fēng)險，但對個體工商戶來說，風(fēng)險更大！一般來說，個體戶的申報主要會涉及兩種稅，一是增值稅、二是個人所得稅。

1.個體戶收什么稅？

國家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局關(guān)于個體工商戶個人所得稅附征率的公告

1.個人所得稅附加率分為行業(yè)標準。

娛樂業(yè)適用的個人所得稅附加稅稅率為0.8%；

服務(wù)業(yè)、餐飲業(yè)適用的個人所得稅補充稅率為0.6%；

體育產(chǎn)業(yè)、交通運輸業(yè)適用的個人所得稅補充稅率為0.5%；

工業(yè)、商業(yè)、加工修理業(yè)和建筑業(yè)適用的個人所得稅補充稅率為0.3%；

其他行業(yè)適用的個人所得稅附加稅率為0.5%。

符合規(guī)定條件的個體工商戶從事多種經(jīng)營的，根據(jù)其主營項目確定所屬行業(yè)和適用的個人所得稅附加稅稅率。

2.個人所得稅附加稅稅率適用于在我市范圍內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營并實行定期定額征收管理的個體工商戶。

3.本公告自發(fā)布之日起實施。具體適用于上述納稅人2018年10月1日以后取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得。

由于經(jīng)營所得的納稅人主要是個體工商戶和企事業(yè)單位的承包人，如果這部分納稅人屬于核定征收，稅務(wù)機關(guān)一般不要求匯算清繳；如果屬于查賬征收，一般會聘請財務(wù)人員，由財務(wù)人員進行最終結(jié)算。

二、個體戶如何做結(jié)算？

1.月（季）度預(yù)繳稅款的計算。

本期應(yīng)交稅金=累計應(yīng)交稅金-累計已交稅金

累計應(yīng)納稅額=10月1日前應(yīng)納稅額和10月1日后應(yīng)納稅額。

10月1日前應(yīng)納稅額=(累計應(yīng)納稅所得額稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù))10月1日前實際經(jīng)營月數(shù)累計實際經(jīng)營月數(shù)。

10月1日后應(yīng)納稅額=(累計應(yīng)納稅所得額稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù))10月1日后實際經(jīng)營月數(shù)累計實際經(jīng)營月數(shù)。

2.年度匯算清繳稅款的計算。

匯款應(yīng)退稅額=全年應(yīng)納稅額-累計已納稅額。

全年應(yīng)納稅額=前三季度應(yīng)納稅額，第四季度應(yīng)納稅額。

前三季度應(yīng)納稅額=(年應(yīng)納稅所得額稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù))前三季度實際經(jīng)營月數(shù)全年實際經(jīng)營月數(shù)。

第四季度應(yīng)納稅額=(年應(yīng)納稅所得額稅法修訂后規(guī)定的稅率-稅法修訂后規(guī)定的速算扣除數(shù))第四季度實際經(jīng)營月數(shù)全年實際經(jīng)營月數(shù)。

3、舉個例子：

2018年4月開業(yè)的個體工商戶，按月報稅。4-11月利潤分別為3，4，4，5，3，7，3，3萬元，假設(shè)不調(diào)稅。

問：1、第11月份應(yīng)納稅額是多少？

2、年度匯算清繳應(yīng)納稅額是多少？

第11月份應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=10月前應(yīng)納稅額10月后應(yīng)納稅額

11月前累計應(yīng)納稅所得額=3 4 4 5 3 7 3-5 0.35-2 0.5=26.25

10月前應(yīng)納稅額=(26.25 35%-1.475 ) 5 7=5.5089

10月以后應(yīng)納稅額=(26.25 20%-1.05 ) 2 7=1.2

累計應(yīng)納稅額=55089 1.2=67089元

應(yīng)納稅額(退稅額)=累計應(yīng)納稅額-實際已納稅額

匯算清繳：

全年應(yīng)納稅額=前三季度應(yīng)納稅額，第四季度應(yīng)納稅額。

年應(yīng)納稅所得額=32-5 0.35-3 0.5=28.75

前三季度應(yīng)納稅額=(28.75 35%-1.4750 ) 5 8=5.3672

第四季度應(yīng)納稅額=(28.75 20%-1.050 ) 3 8=1.7625

年應(yīng)納稅額=5.3672-1.7625=7129.7萬元

應(yīng)交匯款(退稅)=年應(yīng)交稅金-累計已交稅金。

實際稅率=7.1297/32=22.28%

很多人又要問了。太麻煩了

3.個體戶在什么情況下可以“零申報”？

一般來說，只要我一個月營業(yè)額不超過三萬，公司就不用繳稅，那我零申報不是最省事嗎？只存在于不經(jīng)營的企業(yè)，或者準備取消清算的企業(yè)。簡單來說：長期零申報省事的稅局要求的零申報是：企業(yè)納稅申報的本期數(shù)據(jù)和往期數(shù)據(jù)均為0。's企業(yè)，你們操作后稅務(wù)局沒給你們打過電話嗎？

誤解1:零聲明意味著沒有聲明。

零申報不是讓你隨便填個“0”，更不是不申報。

收入較少的個體戶可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策，但也應(yīng)申報并如實填報收入。

誤區(qū)二：長期零申報沒有稅務(wù)風(fēng)險。

1.個人所得稅缺失。永遠都是零申報。公司里肯定有人，至少是法人代表。工資稅是否已按要求繳納？

2.發(fā)票的使用或限制。收到發(fā)票后長期零申報無收入，限制發(fā)票使用，以減少數(shù)量和限額。嚴重的問題可能涉及“跑路”、虛開發(fā)票、隱瞞收入等違法情況。

3.當期應(yīng)納所得稅零申報的，屬于偷稅漏稅，處5萬元以下罰款，并補交稅款和滯納金，情節(jié)嚴重的，移送稽查！

誤區(qū)三：對企業(yè)信用沒有影響。

1.非正常原因。一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月零申報或負申報或累計6個月的，納稅信用等級不能評為A級；

2.提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠的，納稅信用等級直接判定為D；

3.如果存在隱瞞不報的經(jīng)營活動，屬于編造虛假計稅依據(jù)，很可能被認定為“非正常戶”！

納稅申報的所屬期內(nèi)，收入和成本都為0，才能零申報。

4.有什么辦法可以降低被調(diào)查的風(fēng)險？

1.一定要記賬，報稅。

只要有銷售或者服務(wù)，就需要申報增值稅，即使能享受免稅政策，也要報稅。無論賺錢還是賠錢，個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅都要申報！

納稅申報的基礎(chǔ)是記賬。

003010第二十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者納稅之日起十五日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置帳簿。

如果沒有能力建帳，也可以聘請會計機構(gòu)代為建帳報稅。

2.一定要做年度報告。

同樣，個體戶也需要年報，每年6月30日截止。

《中華人民共和國稅收征管法》第14-15條：

個體工商戶應(yīng)當于每年1月1日至6月30日向登記機關(guān)提交年度報告。

登記機關(guān)將未履行年度報告義務(wù)的個體工商戶記入經(jīng)營異常名錄，并在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上向社會公示。

原則上長期零申報超過三個月至多六個月，稅務(wù)局就會發(fā)覺納稅異常。六個月不經(jīng)營工商局就要來吊銷營業(yè)執(zhí)照了！

總之，個稅改革后，個體戶要小心了！只要是從事生產(chǎn)經(jīng)營的商事主體，從出生到死亡都是被監(jiān)控的，沒有漏洞可鉆。就因為自己是個體戶，就不會“法外開恩”！一不小心，工商局和稅務(wù)局就分別找你談話了~