簡易計稅范圍
一、增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售特定的貨物、提供特定可選擇簡易計稅的應(yīng)稅行為,具體包括:
1.小型水力發(fā)電機組。
2.沙、土、石、磚、瓦和石灰等建筑材料的制造商。
3.商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)。
4.生物制品生產(chǎn)企業(yè)。
5.醫(yī)藥企業(yè)銷售生物制品。
6.自來水生產(chǎn)和銷售企業(yè)。
7.二手商品業(yè)務(wù)部。
8.單采血漿站出售非臨床用的人血。
9.寄售商店出售寄售商品。
10.當(dāng)鋪賣死貨。
1.拍賣行。
12.公共交通服務(wù)。
13.有形動產(chǎn)租賃。
14.認證動畫公司。
15.電影放映服務(wù)。
16.倉庫服務(wù)。
17.搬運和搬運服務(wù)。
18.送貨服務(wù)。
19.國內(nèi)外原油和天然氣的開發(fā)。
20.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人出租自己開發(fā)的舊房地產(chǎn)項目。
21.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自己開發(fā)的舊房地產(chǎn)項目。
22.高速公路經(jīng)營企業(yè)對試點前開始的高速公路收取通行費。
23.出售2016年4月30日前取得的房產(chǎn)。
24.為舊建筑項目提供的建筑服務(wù)。
25.甲方為項目提供的施工服務(wù).
26.承包商提供的建筑服務(wù)。
27.文化體育服務(wù)。
28.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。
9.2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同,或2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。
30.農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社,由銀行業(yè)機構(gòu)全資擁有。
縣(縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)設(shè)有貸款公司和法人機構(gòu)的農(nóng)村合作銀行。
以及農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)的收入。
31.提供勞務(wù)派遣服務(wù)。
32.中國農(nóng)業(yè)銀行在“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點中納入各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市分行下轄縣支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團分行下轄縣支行(又稱縣事業(yè)部),提供農(nóng)戶、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和各類農(nóng)村組織貸款利息收入。
33.提供人力資源外包服務(wù)。
34.試點前開始的一級公路、二級公路、橋梁、大門收取通行費。
35.出租2016年4月30日前取得的房產(chǎn)。
36.提供非學(xué)歷教育服務(wù)。
37.安全保護服務(wù)。
38.提供物業(yè)服務(wù)的納稅人收取自來水費。
39.獸用制藥企業(yè)銷售獸用生物制品。
40.研發(fā)。d、非企業(yè)單位一般納稅人提供的技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、銷售技術(shù)、版權(quán)等無形資產(chǎn)以及符合營改增試點過渡政策的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)及相關(guān)技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)。
41.抗癌藥的生產(chǎn)、銷售、批發(fā)和零售
42.教育輔助服務(wù)。
43.銷售電梯同時提供的安裝服務(wù)。
4.其他需要通過簡單方法收集的物質(zhì)。
簡易計稅注意事項
二、一般納稅人選擇適用簡易計稅方法計稅注意事項
1.一般納稅人選擇適用簡易計稅方法的,一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。
2.一般納稅人符合條件后,可隨時選擇簡易計稅方法,但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得改回一般計稅方法;
3.納稅人兼營貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別計算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未單獨核算的,適用較高的適用稅率。
4.簡易計稅方法專用稅目免征增值稅稅目,用于集體福利或個人消費的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
5.既有簡易計稅方法又有一般計稅方法的應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不含其他權(quán)益類無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)、租入的固定資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額,允許從銷項稅額中全額扣除。
6.增值稅一般納稅人提供建筑勞務(wù),按照規(guī)定適用或者選擇適用簡易計稅方法的
7.選擇適用簡易計稅方法的一般納稅人,可以按照規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù)
三、政策依據(jù)
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》
2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》
3.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)
4.《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于對化肥恢復(fù)征收增值稅政策的通知》(財稅[2015]90號)
5.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)
6.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》(財稅[2016]46號)
7.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅[2016]47號)
8.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》(財稅[2016]68號)
9.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅[2017]58號)
10.《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局國家藥品監(jiān)督管理局關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知》(財稅[2018]47號)
11.《國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第20號)
12.《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第90號)
13.《國家稅務(wù)總局關(guān)于獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品有關(guān)增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第8號)
14.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第14號)
15.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)
16.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)
17.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)
18.《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第54號)
19.《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化建筑服務(wù)增值稅簡易計稅方法備案事項的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第43號)
20.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函[2009]90號)
21.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅[2016]140號)
22.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》(財稅[2017]56號)
23.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)
24.《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅[2017]90號)
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