一旦我理解了這三個財務報表，我就再也不會看不求人的報表了。

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解讀財務報表看透數字背后的真相，讓財務數據成為管理依據

1.含義

財務報表是企業(yè)根據會計準則和會計制度，對企業(yè)已經發(fā)生的交易或事項進行確認、計量、分類、加工和處理后編制的，用以說明企業(yè)財務狀況和經營成果的總結性書面文件。

2.“四表一注”

一套完整的財務報表至少應包括“四表一注”:資產負債表、利潤表(利潤表)、現金流量表、所有者權益變動表和附注。

(1)資產負債表的解釋

資產負債表的含義：它是反映公司在某一時間點的資金來源和資金使用情況的報表。

編制會計等式：資產=負債所有者權益

時間點報告、靜態(tài)報告

報告中的項目按照流動性排列。

資產負債表提供的信息

公司的經濟資源

公司承擔的債務

公司的償付能力

公司所有者享有的權益

公司商業(yè)模式的特點

資產負債表中反映的財務管理內容

(2)利潤表的解釋

利潤表的含義：反映企業(yè)在過去一段時間內銷售收入、成本和利潤之間關系的報表。

編制會計等式：收入-費用=利潤

損益表提供的信息

反映公司利潤，反映公司利潤的構成，反映納稅情況，預測公司未來發(fā)展趨勢。

企業(yè)凈利潤來自三個方面：1。營業(yè)利潤。投資收益。營業(yè)外收支凈額。

利潤表中反映的財務管理內容

(3)解釋現金流量表

現金流量表的含義：它提供了特定時期內現金和現金等價物流入和流出的信息。

編制會計等式：資產=負債所有者權益

現金流量表結構

現金流量表提供的信息

反映凈收入和現金余額之間的關系。

預測未來現金流

評價企業(yè)獲取和使用現金的能力。

確定企業(yè)支付利息、股息和到期債務的能力。

表明公司生產性資產組合的變化。

各類現金流入和流出

現金流量表反映的財務管理內容

第三，大財務報表之間的關系。

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預算管理用財務思維驅動業(yè)績

1、計劃與預算管理普遍存在的問題

(1)計劃中存在的問題

薄弱的計劃和報告技能

計劃和指標與公司的戰(zhàn)略和目標不一致。

關注財務指標

各部門編制的計劃比較分散，部門內部和部門之間的計劃缺乏協(xié)調，容易產生公司資源配置的沖突。

很難向員工傳達信息，影響他們的行為。

管理者“回避”管理，而不關注計劃。

員工的目標和評估與業(yè)務目標幾乎沒有關聯。

個人表現與獎懲結合不緊密。

(2)預算管理中存在的問題

認為預算與公司戰(zhàn)略關系不大，缺乏明確的手段細化公司整體戰(zhàn)略、發(fā)展目標、年度計劃的進度。

我認為預算是財務部的事。

認為以預算為基礎的不斷變化的市場因素可能會使預算流于形式。

各部門的經營目標定得太低，沒有達到部門通過努力可以達到的目標。

預算中設定的目標與每個負責人的職責不匹配。

在各部門業(yè)務目標的實施過程中，沒有相應的工具來監(jiān)控和檢查其進度。

2.預算管理的概念

預算是公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的一種管理方法，是對公司整體經營活動的一系列量化規(guī)劃安排。

細化了公司總體戰(zhàn)略發(fā)展目標和年度經營計劃。

預算涉及到公司的各個部門和各項經營活動，預算的有效執(zhí)行為各個部門設定了具體可行的努力目標，同時也確立了他們必須共同遵守的行為準則。

預算是事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理

3.預算管理的作用

戰(zhàn)略上：

激勵與價值創(chuàng)造相一致的長期行為；確保整個組織的目標是一致的，戰(zhàn)略是相互聯系的；明確因果關系；驗證策略的規(guī)劃假設。

戰(zhàn)術上：

協(xié)調溝通戰(zhàn)略目標的實施；根據自身能力安排方案改進的優(yōu)先順序，完成非財務目標并接受反饋；修改績效改進計劃以實現運營目標；通過獎勵和懲罰系統(tǒng)確保一致的績效和目標的實現；關注增值的計劃活動。

4.預算管理體系框架

根據經營環(huán)境和內部能力制定公司戰(zhàn)略；

將戰(zhàn)略細化到目標和考核指標；

實現戰(zhàn)略目標必須實施措施和考核指標，包括業(yè)務流程、相應的成本費用和主要責任部門；

根據確定的實施措施編制預算；

執(zhí)行力；

將確定的主要行動和相應的績效考核指標作為目標數據，與上述制定的戰(zhàn)略目標和考核指標進行比較和修正；

按月檢查預算執(zhí)行情況，分析目標數據與實踐數據的差異，找出問題原因并加以改進；

5、年度計劃的制定步驟

6.全面預算的制定步驟

7.預算過程控制

借助ERP平臺，實時控制預算項目，實時查詢各部門預算執(zhí)行情況。

借助ERP平臺，實時查詢各部門的預算執(zhí)行情況。

8.預算差異分析

周期性差異分析

以及利潤目標與實際利潤、產品結構、標準成本與實際成本的差異。

關鍵是要理解驅動力。

內因：成本控制不足外因：政策變化，上下游市場變化。

差異分析是一個追根溯源的過程，即從最終的財務指標入手，一步步向上追溯，最后落實到各項指標變化的具體影響因素。

9、預算差異管理

根據預算差異分析的結果，制定相應的行動計劃，形成閉環(huán)管理機制。

年度計劃和預算的執(zhí)行情況：

財務控制流程，但每個字段都提供自己的數據。

在制定計劃和預算時，需要財政支持來協(xié)調不同的業(yè)務領域。

財務部對計劃和預算進行重點審核。

持續(xù)規(guī)劃和預測：

具有隨市場條件變化而變化的靈活性。

采取相應的控制措施。

調整動作，預測下一階段。

10、預算考核

預算評估是對預算執(zhí)行效果的認識過程，是預算執(zhí)行的有效保障。

為不同的責任中心確定不同的考核指標。

利潤中心——收入指數、費用指數和利潤指數

成本中心——成本指數、費用指數和生產率指數

評估是基于預算差異分析的結果。通過差異分析，可以消除不可控因素的影響，使考核趨于公正。

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稅務籌劃“德”為先

1、國內稅種概況

2、稅務籌劃的概念及方法

概念：

稅收籌劃是指在符合稅收法律法規(guī)的前提下，當存在兩種或兩種以上納稅方案時，為達到最低限度的合理納稅而進行的設計和操作。稅收籌劃的本質是依法合理納稅，最大限度地降低稅收風險，盡可能減少應納稅額。

方法：

縮小稅基，適用較低稅率，延遲納稅期限，合理分配所得年度，適用優(yōu)惠政策。

3、營改增的實施進程

第一階段：在部分行業(yè)和地區(qū)，2012年1月1日，上海率先實施交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營改增試點。

第二階段：部分行業(yè)，全國范圍。2013年8月1日，營改增試點推向全國，廣播電影電視業(yè)務納入試點范圍。2014年1月1日，鐵路運輸業(yè)和郵政業(yè)在全國范圍內實施營改增試點；2014年6月1日，電信業(yè)在全國范圍內實施營改增試點。

第三階段：2016年5月1日起，各行業(yè)全面啟動營改增試點

4.營改增后，稅務籌劃要點

納稅人身份的選擇

供應商的調整

商業(yè)性質規(guī)劃

混合經營的獨立核算

延期納稅技巧

納稅人身份的選擇

根據納稅人的經營規(guī)模和會計核算的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。計算增值稅時，一般納稅人按照適用稅率適用一般計稅方法，小規(guī)模納稅人按照征收率適用簡易計稅方法。什么樣的納稅人身份更有利？不能一概而論。需要結合企業(yè)的財務狀況，如資產、收入等具體確定。如果適用小規(guī)模納稅人更有利，可以采取分離、分拆等方式減少年銷售額，適用3%的簡易征收。

供應商的調整

在增值稅抵扣制度下，供應商的納稅人身份直接影響到買方的增值稅負擔。對于一般納稅人采購方，選擇一般納稅人作為供應商，可以取得增值稅專用發(fā)票實現抵扣稅款。如果選擇小規(guī)模納稅人作為供應商，則取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，買方不能抵扣進項。因此，“營改增”后，企業(yè)可以通過選擇合適的供應商來降低稅負。需要提醒的是，如果選擇小規(guī)模納稅人作為供應商，如果能夠取得稅務機關代小規(guī)模納稅人開具的3%增值稅專用發(fā)票，買方可以按照3%的稅率抵扣進項稅額。

商業(yè)性質規(guī)劃

“營改增”后，對于一些有稅收優(yōu)惠政策的業(yè)務領域，要通過規(guī)劃主動向其“靠攏”，以爭取稅收減免政策的適用。以“四技”(技術開發(fā)、技術轉讓及相關技術咨詢和技術服務)業(yè)務為例。營改增前，國家對“四項技術”免征營業(yè)稅，營改增后，國家繼續(xù)對“四項技術”的收入免征增值稅。因此，對于科技公司而言，在對外簽訂相關技術服務合同時，應在合同條款中突出“四項技術”合同的特征，并履行相關備案義務。同時需要提醒的是，“四項技術”業(yè)務享受增值稅免稅，不能開具增值稅專用發(fā)票，導致下游采購方無法取得增值稅專用發(fā)票。

混合經營的獨立核算

“營改增”以來，在原有17%、13%和3%、4%和6%增值稅稅率的基礎上，增加了6%和11%兩個低稅率。同時，將納入增值稅試點的小規(guī)模企業(yè)統(tǒng)一征收率為3%。因此，我國現行的增值稅稅率體系包括17%、13%、11%、6%和3%、4%和6%的征收率。根據相關稅收法律政策，在混業(yè)經營中，不同稅率的項目需要分別核算，否則統(tǒng)一適用高稅率。因此，“營改增”后，企業(yè)應對混業(yè)經營涉及的項目進行單獨核算，以適用較低的稅率，降低稅負成本。

延期納稅技巧

通過稅收籌劃來延遲納稅，無異于獲得一筆無息貸款。因此，企業(yè)可以通過計劃服務合同來延遲納稅義務的產生，但前提是這些合同合法且符合以下稅收政策：

(一)納稅人提供應稅勞務并收到銷售額或者取得索取銷售額憑據的當天；如果先開具發(fā)票，則為開具發(fā)票的當天。

2)納稅人以預付款方式提供有形動產租賃服務的，納稅義務發(fā)生在收到預付款的當天。

3)納稅人被認定為提供應稅服務的，納稅義務發(fā)生在應稅服務完成的當天。

4)增值稅扣繳義務與納稅人增值稅繳納義務發(fā)生在同一天。此外，當企業(yè)購置大量固定資產時，也可以根據實際情況在180天內選擇一個合適的認證時間，因為按照規(guī)定，增值稅專用發(fā)票需要在認證后的次月申報納稅，如果企業(yè)當期銷項稅額不足，進項稅額不能抵扣

持股平臺：有限公司和合伙企業(yè)

股權轉讓

工資、薪金所得的稅收籌劃；

提高福利水平，減少名義收入(工資福利)

【這里所說的消費性服務，應該是能夠與企業(yè)單位的經營活動發(fā)生一定聯系的一種服務，否則就有可能被認定為企業(yè)單位支付給個人的各種收入，認定為稅收?！?

5.股權設計及交易中自然人股東及企業(yè)的涉稅事宜

小型微利企業(yè)和小微企業(yè)

企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止的行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

1.工業(yè)企業(yè)，年應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

2.其他企業(yè)，年應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。"

中小企業(yè)-關于印發(fā)《中小企業(yè)分類標準》的通知(工信部發(fā)〔2011〕300號)

03010(財稅〔2015〕34號):自2015年1月1日至2017年12月31日，將小微企業(yè)減稅標準由每年10萬元以下擴大至20萬元以下。

《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2014]122號):

自2015年1月1日至2017年12月31日，對月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含)和季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含)的納稅義務人，免征教育費附加、地方教育費附加、水利建設基金和文化事業(yè)建設費。自工商登記注冊之日起三年內，未達到規(guī)定比例安排殘疾人就業(yè)的20人以下(含20人)小型微型企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

建議：中小企業(yè)應根據從業(yè)人員、營業(yè)收入、總資產等指標，結合行業(yè)特點制定具體標準，分為中型、小型、微型三種。

研發(fā)。費用加扣除政策

稅收優(yōu)惠政策的使用-所得稅

“R & ampd費用加扣除”規(guī)定R & ampd費用加計扣除是中華人民共和國國家稅務總局于2008年發(fā)布的鼓勵企業(yè)按《財政部、國家稅務總局關于對小微企業(yè)免征有關政府性基金的通知》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定開展研發(fā)活動的稅收優(yōu)惠政策。在實際發(fā)生額的基礎上，增加一定的比例，即以實際發(fā)生額的150%作為計算應納稅所得額的稅收優(yōu)惠措施。

相關政策：企業(yè)所得稅法及其實施條例、企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)

(國稅發(fā)[2008]116號)

誤區(qū)一：所有企業(yè)都可以享受研發(fā)抵扣；d費用。(對象、概念)

神話2:研發(fā)的所有費用。d活動可以添加和扣除。(范圍)

神話# 3:只要R & amp符合規(guī)定項目的費用，可以扣除。(八項費用)

神話# 4:R & amp；d費用可以隨意獲利或資本化。(財務會計和研發(fā)的實際情況；d項目)

誤解5:是否建立一個特殊的研發(fā)機構并不重要。d機構與否。(分項核算、專項賬戶管理)

神話6:只要實際研發(fā)；費用已經發(fā)生，可以扣除。(分項核算、專項賬戶管理)

誤區(qū)7:預繳所得稅時，可以加扣R & ampd費用。(年度申報和最終結算)

6.適用稅收優(yōu)惠政策

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財務管控體系構建，建立完善的制度系統(tǒng)

財務部門、財務制度和會計制度構成了財務管理制度的基礎。借助現代信息管理系統(tǒng)，可以有效提高財務管理水平。

1.財務管理體系

2.財務人員招聘與管理 ——財務人員能力模型

系統(tǒng)

日常費用標準、發(fā)票管理制度、費用審批報銷制度、貸款制度。

材料申請、采購和跟蹤管理系統(tǒng)、預算系統(tǒng)和財務報告系統(tǒng)。

目的

維持日常運營，會計符合財稅制度，維持日常運營。

“節(jié)約有限的資源，保持公司的誠信”

建立物資申請的審批權限，對公司資源進行分類管理。

自下而上制定計劃，按期鋪開。

3.財務制度系統(tǒng)

內容：適用的會計制度、賬戶設置、賬戶使用和核算。

說明：根據企業(yè)所處的行業(yè)選擇合適的會計制度。

4.會計制度系統(tǒng)

借助現代ERP系統(tǒng)，通過各種業(yè)務模塊的有效整合，大大提高了財務分析的準確性和及時性，減少了基礎會計的工作時間，財務人員有更多的時間分析、總結和利用財務信息。