一旦我理解了這三個財務報表,我就再也不會看不求人的報表了。
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解讀財務報表看透數字背后的真相,讓財務數據成為管理依據
1.含義
財務報表是企業(yè)根據會計準則和會計制度,對企業(yè)已經發(fā)生的交易或事項進行確認、計量、分類、加工和處理后編制的,用以說明企業(yè)財務狀況和經營成果的總結性書面文件。
2.“四表一注”
一套完整的財務報表至少應包括“四表一注”:資產負債表、利潤表(利潤表)、現金流量表、所有者權益變動表和附注。
(1)資產負債表的解釋
資產負債表的含義:它是反映公司在某一時間點的資金來源和資金使用情況的報表。
編制會計等式:資產=負債所有者權益
時間點報告、靜態(tài)報告
報告中的項目按照流動性排列。
資產負債表提供的信息
公司的經濟資源
公司承擔的債務
公司的償付能力
公司所有者享有的權益
公司商業(yè)模式的特點
資產負債表中反映的財務管理內容
(2)利潤表的解釋
利潤表的含義:反映企業(yè)在過去一段時間內銷售收入、成本和利潤之間關系的報表。
編制會計等式:收入-費用=利潤
損益表提供的信息
反映公司利潤,反映公司利潤的構成,反映納稅情況,預測公司未來發(fā)展趨勢。
企業(yè)凈利潤來自三個方面:1。營業(yè)利潤。投資收益。營業(yè)外收支凈額。
利潤表中反映的財務管理內容
(3)解釋現金流量表
現金流量表的含義:它提供了特定時期內現金和現金等價物流入和流出的信息。
編制會計等式:資產=負債所有者權益
現金流量表結構
現金流量表提供的信息
反映凈收入和現金余額之間的關系。
預測未來現金流
評價企業(yè)獲取和使用現金的能力。
確定企業(yè)支付利息、股息和到期債務的能力。
表明公司生產性資產組合的變化。
各類現金流入和流出
現金流量表反映的財務管理內容
第三,大財務報表之間的關系。
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預算管理用財務思維驅動業(yè)績
1、計劃與預算管理普遍存在的問題
(1)計劃中存在的問題
薄弱的計劃和報告技能
計劃和指標與公司的戰(zhàn)略和目標不一致。
關注財務指標
各部門編制的計劃比較分散,部門內部和部門之間的計劃缺乏協(xié)調,容易產生公司資源配置的沖突。
很難向員工傳達信息,影響他們的行為。
管理者“回避”管理,而不關注計劃。
員工的目標和評估與業(yè)務目標幾乎沒有關聯。
個人表現與獎懲結合不緊密。
(2)預算管理中存在的問題
認為預算與公司戰(zhàn)略關系不大,缺乏明確的手段細化公司整體戰(zhàn)略、發(fā)展目標、年度計劃的進度。
我認為預算是財務部的事。
認為以預算為基礎的不斷變化的市場因素可能會使預算流于形式。
各部門的經營目標定得太低,沒有達到部門通過努力可以達到的目標。
預算中設定的目標與每個負責人的職責不匹配。
在各部門業(yè)務目標的實施過程中,沒有相應的工具來監(jiān)控和檢查其進度。
2.預算管理的概念
預算是公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的一種管理方法,是對公司整體經營活動的一系列量化規(guī)劃安排。
細化了公司總體戰(zhàn)略發(fā)展目標和年度經營計劃。
預算涉及到公司的各個部門和各項經營活動,預算的有效執(zhí)行為各個部門設定了具體可行的努力目標,同時也確立了他們必須共同遵守的行為準則。
預算是事前、事中、事后控制的有效工具,便于管理
3.預算管理的作用
戰(zhàn)略上:
激勵與價值創(chuàng)造相一致的長期行為;確保整個組織的目標是一致的,戰(zhàn)略是相互聯系的;明確因果關系;驗證策略的規(guī)劃假設。
戰(zhàn)術上:
協(xié)調溝通戰(zhàn)略目標的實施;根據自身能力安排方案改進的優(yōu)先順序,完成非財務目標并接受反饋;修改績效改進計劃以實現運營目標;通過獎勵和懲罰系統(tǒng)確保一致的績效和目標的實現;關注增值的計劃活動。
4.預算管理體系框架
根據經營環(huán)境和內部能力制定公司戰(zhàn)略;
將戰(zhàn)略細化到目標和考核指標;
實現戰(zhàn)略目標必須實施措施和考核指標,包括業(yè)務流程、相應的成本費用和主要責任部門;
根據確定的實施措施編制預算;
執(zhí)行力;
將確定的主要行動和相應的績效考核指標作為目標數據,與上述制定的戰(zhàn)略目標和考核指標進行比較和修正;
按月檢查預算執(zhí)行情況,分析目標數據與實踐數據的差異,找出問題原因并加以改進;
5、年度計劃的制定步驟
6.全面預算的制定步驟
7.預算過程控制
借助ERP平臺,實時控制預算項目,實時查詢各部門預算執(zhí)行情況。
借助ERP平臺,實時查詢各部門的預算執(zhí)行情況。
8.預算差異分析
周期性差異分析
以及利潤目標與實際利潤、產品結構、標準成本與實際成本的差異。
關鍵是要理解驅動力。
內因:成本控制不足外因:政策變化,上下游市場變化。
差異分析是一個追根溯源的過程,即從最終的財務指標入手,一步步向上追溯,最后落實到各項指標變化的具體影響因素。
9、預算差異管理
根據預算差異分析的結果,制定相應的行動計劃,形成閉環(huán)管理機制。
年度計劃和預算的執(zhí)行情況:
財務控制流程,但每個字段都提供自己的數據。
在制定計劃和預算時,需要財政支持來協(xié)調不同的業(yè)務領域。
財務部對計劃和預算進行重點審核。
持續(xù)規(guī)劃和預測:
具有隨市場條件變化而變化的靈活性。
采取相應的控制措施。
調整動作,預測下一階段。
10、預算考核
預算評估是對預算執(zhí)行效果的認識過程,是預算執(zhí)行的有效保障。
為不同的責任中心確定不同的考核指標。
利潤中心——收入指數、費用指數和利潤指數
成本中心——成本指數、費用指數和生產率指數
評估是基于預算差異分析的結果。通過差異分析,可以消除不可控因素的影響,使考核趨于公正。
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稅務籌劃“德”為先
1、國內稅種概況
2、稅務籌劃的概念及方法
概念:
稅收籌劃是指在符合稅收法律法規(guī)的前提下,當存在兩種或兩種以上納稅方案時,為達到最低限度的合理納稅而進行的設計和操作。稅收籌劃的本質是依法合理納稅,最大限度地降低稅收風險,盡可能減少應納稅額。
方法:
縮小稅基,適用較低稅率,延遲納稅期限,合理分配所得年度,適用優(yōu)惠政策。
3、營改增的實施進程
第一階段:在部分行業(yè)和地區(qū),2012年1月1日,上海率先實施交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營改增試點。
第二階段:部分行業(yè),全國范圍。2013年8月1日,營改增試點推向全國,廣播電影電視業(yè)務納入試點范圍。2014年1月1日,鐵路運輸業(yè)和郵政業(yè)在全國范圍內實施營改增試點;2014年6月1日,電信業(yè)在全國范圍內實施營改增試點。
第三階段:2016年5月1日起,各行業(yè)全面啟動營改增試點
4.營改增后,稅務籌劃要點
納稅人身份的選擇
供應商的調整
商業(yè)性質規(guī)劃
混合經營的獨立核算
延期納稅技巧
納稅人身份的選擇
根據納稅人的經營規(guī)模和會計核算的健全程度,增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。計算增值稅時,一般納稅人按照適用稅率適用一般計稅方法,小規(guī)模納稅人按照征收率適用簡易計稅方法。什么樣的納稅人身份更有利?不能一概而論。需要結合企業(yè)的財務狀況,如資產、收入等具體確定。如果適用小規(guī)模納稅人更有利,可以采取分離、分拆等方式減少年銷售額,適用3%的簡易征收。
供應商的調整
在增值稅抵扣制度下,供應商的納稅人身份直接影響到買方的增值稅負擔。對于一般納稅人采購方,選擇一般納稅人作為供應商,可以取得增值稅專用發(fā)票實現抵扣稅款。如果選擇小規(guī)模納稅人作為供應商,則取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票,買方不能抵扣進項。因此,“營改增”后,企業(yè)可以通過選擇合適的供應商來降低稅負。需要提醒的是,如果選擇小規(guī)模納稅人作為供應商,如果能夠取得稅務機關代小規(guī)模納稅人開具的3%增值稅專用發(fā)票,買方可以按照3%的稅率抵扣進項稅額。
商業(yè)性質規(guī)劃
“營改增”后,對于一些有稅收優(yōu)惠政策的業(yè)務領域,要通過規(guī)劃主動向其“靠攏”,以爭取稅收減免政策的適用。以“四技”(技術開發(fā)、技術轉讓及相關技術咨詢和技術服務)業(yè)務為例。營改增前,國家對“四項技術”免征營業(yè)稅,營改增后,國家繼續(xù)對“四項技術”的收入免征增值稅。因此,對于科技公司而言,在對外簽訂相關技術服務合同時,應在合同條款中突出“四項技術”合同的特征,并履行相關備案義務。同時需要提醒的是,“四項技術”業(yè)務享受增值稅免稅,不能開具增值稅專用發(fā)票,導致下游采購方無法取得增值稅專用發(fā)票。
混合經營的獨立核算
“營改增”以來,在原有17%、13%和3%、4%和6%增值稅稅率的基礎上,增加了6%和11%兩個低稅率。同時,將納入增值稅試點的小規(guī)模企業(yè)統(tǒng)一征收率為3%。因此,我國現行的增值稅稅率體系包括17%、13%、11%、6%和3%、4%和6%的征收率。根據相關稅收法律政策,在混業(yè)經營中,不同稅率的項目需要分別核算,否則統(tǒng)一適用高稅率。因此,“營改增”后,企業(yè)應對混業(yè)經營涉及的項目進行單獨核算,以適用較低的稅率,降低稅負成本。
延期納稅技巧
通過稅收籌劃來延遲納稅,無異于獲得一筆無息貸款。因此,企業(yè)可以通過計劃服務合同來延遲納稅義務的產生,但前提是這些合同合法且符合以下稅收政策:
(一)納稅人提供應稅勞務并收到銷售額或者取得索取銷售額憑據的當天;如果先開具發(fā)票,則為開具發(fā)票的當天。
2)納稅人以預付款方式提供有形動產租賃服務的,納稅義務發(fā)生在收到預付款的當天。
3)納稅人被認定為提供應稅服務的,納稅義務發(fā)生在應稅服務完成的當天。
4)增值稅扣繳義務與納稅人增值稅繳納義務發(fā)生在同一天。此外,當企業(yè)購置大量固定資產時,也可以根據實際情況在180天內選擇一個合適的認證時間,因為按照規(guī)定,增值稅專用發(fā)票需要在認證后的次月申報納稅,如果企業(yè)當期銷項稅額不足,進項稅額不能抵扣
持股平臺:有限公司和合伙企業(yè)
股權轉讓
工資、薪金所得的稅收籌劃;
提高福利水平,減少名義收入(工資福利)
【這里所說的消費性服務,應該是能夠與企業(yè)單位的經營活動發(fā)生一定聯系的一種服務,否則就有可能被認定為企業(yè)單位支付給個人的各種收入,認定為稅收?!?
5.股權設計及交易中自然人股東及企業(yè)的涉稅事宜
小型微利企業(yè)和小微企業(yè)
企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止的行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
1.工業(yè)企業(yè),年應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;
2.其他企業(yè),年應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。"
中小企業(yè)-關于印發(fā)《中小企業(yè)分類標準》的通知(工信部發(fā)〔2011〕300號)
03010(財稅〔2015〕34號):自2015年1月1日至2017年12月31日,將小微企業(yè)減稅標準由每年10萬元以下擴大至20萬元以下。
《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2014]122號):
自2015年1月1日至2017年12月31日,對月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含)和季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含)的納稅義務人,免征教育費附加、地方教育費附加、水利建設基金和文化事業(yè)建設費。自工商登記注冊之日起三年內,未達到規(guī)定比例安排殘疾人就業(yè)的20人以下(含20人)小型微型企業(yè),免征殘疾人就業(yè)保障金。
建議:中小企業(yè)應根據從業(yè)人員、營業(yè)收入、總資產等指標,結合行業(yè)特點制定具體標準,分為中型、小型、微型三種。
研發(fā)。費用加扣除政策
稅收優(yōu)惠政策的使用-所得稅
“R & ampd費用加扣除”規(guī)定R & ampd費用加計扣除是中華人民共和國國家稅務總局于2008年發(fā)布的鼓勵企業(yè)按《財政部、國家稅務總局關于對小微企業(yè)免征有關政府性基金的通知》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定開展研發(fā)活動的稅收優(yōu)惠政策。在實際發(fā)生額的基礎上,增加一定的比例,即以實際發(fā)生額的150%作為計算應納稅所得額的稅收優(yōu)惠措施。
相關政策:企業(yè)所得稅法及其實施條例、企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)
(國稅發(fā)[2008]116號)
誤區(qū)一:所有企業(yè)都可以享受研發(fā)抵扣;d費用。(對象、概念)
神話2:研發(fā)的所有費用。d活動可以添加和扣除。(范圍)
神話# 3:只要R & amp符合規(guī)定項目的費用,可以扣除。(八項費用)
神話# 4:R & amp;d費用可以隨意獲利或資本化。(財務會計和研發(fā)的實際情況;d項目)
誤解5:是否建立一個特殊的研發(fā)機構并不重要。d機構與否。(分項核算、專項賬戶管理)
神話6:只要實際研發(fā);費用已經發(fā)生,可以扣除。(分項核算、專項賬戶管理)
誤區(qū)7:預繳所得稅時,可以加扣R & ampd費用。(年度申報和最終結算)
6.適用稅收優(yōu)惠政策
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財務管控體系構建,建立完善的制度系統(tǒng)
財務部門、財務制度和會計制度構成了財務管理制度的基礎。借助現代信息管理系統(tǒng),可以有效提高財務管理水平。
1.財務管理體系
2.財務人員招聘與管理 ——財務人員能力模型
系統(tǒng)
日常費用標準、發(fā)票管理制度、費用審批報銷制度、貸款制度。
材料申請、采購和跟蹤管理系統(tǒng)、預算系統(tǒng)和財務報告系統(tǒng)。
目的
維持日常運營,會計符合財稅制度,維持日常運營。
“節(jié)約有限的資源,保持公司的誠信”
建立物資申請的審批權限,對公司資源進行分類管理。
自下而上制定計劃,按期鋪開。
3.財務制度系統(tǒng)
內容:適用的會計制度、賬戶設置、賬戶使用和核算。
說明:根據企業(yè)所處的行業(yè)選擇合適的會計制度。
4.會計制度系統(tǒng)
借助現代ERP系統(tǒng),通過各種業(yè)務模塊的有效整合,大大提高了財務分析的準確性和及時性,減少了基礎會計的工作時間,財務人員有更多的時間分析、總結和利用財務信息。
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