隨著“金三”、國(guó)地稅合并、社保稅的推出，國(guó)家也在不斷營(yíng)造公平的稅收環(huán)境。不規(guī)范的涉稅企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最好的辦法就是規(guī)范企業(yè)納稅或者注銷企業(yè)。

那么，哪些企業(yè)更容易注銷呢？哪些企業(yè)更難注銷？

政策基礎(chǔ)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2018〕149號(hào))相關(guān)規(guī)定，主要有以下兩種情況。

1.實(shí)施完稅證明免稅服務(wù)。

向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可以免于到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理完稅證明，直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)注銷登記。

(1)未辦理任何涉稅事宜。

(2)辦理涉稅事項(xiàng)，但未收到發(fā)票，無(wú)欠稅(滯納金)和罰款。

2.優(yōu)化稅務(wù)注銷服務(wù)。

對(duì)向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)一般注銷的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在為其辦理稅務(wù)注銷時(shí)，將進(jìn)一步落實(shí)限時(shí)辦結(jié)規(guī)則。對(duì)未處于稅務(wù)稽查狀態(tài)、無(wú)欠稅(滯納金)和罰款、已繳清增值稅專用發(fā)票和稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時(shí)結(jié)算服務(wù)，采取“承諾制”處理瑕疵，即納稅人辦理稅務(wù)注銷時(shí)信息不統(tǒng)一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出承諾后，可即時(shí)開(kāi)具完稅憑證。

(1)納稅信用等級(jí)為A、b級(jí)的納稅人。

(2)控股母公司納稅信用等級(jí)為A級(jí)的M級(jí)納稅人。

(3)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的省人民政府引進(jìn)人才或行業(yè)領(lǐng)軍人才創(chuàng)辦的企業(yè)。

(4)不納入納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)的定期固定個(gè)體工商戶。

(5)未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。

納稅人應(yīng)按照承諾時(shí)限完成資料填報(bào)和相關(guān)事項(xiàng)辦理。如果不履行承諾，稅務(wù)機(jī)關(guān)將把其法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級(jí)管理。

政策分析

通過(guò)對(duì)上述政策的分析可以看出，如果企業(yè)在上述經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)，那么注銷企業(yè)是非常容易的。

如果企業(yè)有一些未了的涉稅事項(xiàng)，辦理企業(yè)注銷是非常困難的。這些未了事項(xiàng)處理完畢后，才能辦理注銷業(yè)務(wù)。

例如：

(1)如果有未繳未結(jié)算的稅款，必須結(jié)清稅款后才能辦理注銷手續(xù)。

(2)已購(gòu)發(fā)票尚未注銷，需要注銷發(fā)票后才能辦理注銷手續(xù)。

(3)金稅盤還沒(méi)有取消，需要先取消金稅盤才能取消。

(4)企業(yè)被列入“異常戶”的，需要補(bǔ)充納稅申報(bào)，補(bǔ)繳稅款并繳納相應(yīng)的滯納金和罰款。非正常狀態(tài)解除后，才能按正常程序提交注銷申請(qǐng)。當(dāng)然，目前部分地區(qū)不需要補(bǔ)充申報(bào)，進(jìn)一步簡(jiǎn)化了注銷手續(xù)。

(5)企業(yè)存在大量的“應(yīng)付款項(xiàng)”，稅法需要將不能支付的應(yīng)付款項(xiàng)確認(rèn)為“其他收入”。確認(rèn)收入后，如果有盈利，需要納稅后才能辦理注銷手續(xù)。

(6)企業(yè)賬面上有固定資產(chǎn)、庫(kù)存商品、投資性房地產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等資產(chǎn)，相關(guān)資產(chǎn)需要清算確認(rèn)資產(chǎn)清算損益。清算后有盈利的，納稅后才能辦理注銷手續(xù)。

(7)企業(yè)賬面上有“自然人股東借款”。個(gè)人投資者在納稅年度內(nèi)向所投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，納稅年度結(jié)束后不歸還，不用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的。未歸還的貸款可以看作是企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的股利分配