為了方便大家報稅，邊肖整理了小規(guī)模納稅人申報流程、優(yōu)惠政策、申報表格填報注意事項及相關實例~

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1、增值稅小規(guī)模納稅人申報流程

每個月,是小規(guī)模納稅人，按季度申報，需要使用稅控設備登錄，系統(tǒng)會自動復制納稅申報表。目前小規(guī)模納稅人也需要申報比對，所以在季報月份:請注意以下幾點

1.小規(guī)模納稅人必須把復印件送到稅務才能正常申報。未使用稅控設備復印納稅申報表的納稅人不能進行網(wǎng)上申報。

2.小規(guī)模納稅人申報時，應準確填寫申報表，符合系統(tǒng)比對規(guī)則后才能正常申報。如果申報比對失敗，網(wǎng)上申報系統(tǒng)會提示納稅人比對差異原因，指導納稅人修改申報數(shù)據(jù)。納稅人必須根據(jù)系統(tǒng)提示準確修改申報數(shù)據(jù)，滿足系統(tǒng)比對后正常上傳申報數(shù)據(jù)。

3.納稅人通過正常比對后，即可正常清卡解鎖。納稅人經(jīng)反復核對不能正常申報的，可根據(jù)系統(tǒng)提示正常申報，但暫不扣繳稅款，并攜帶證件、稅控設備、增值稅申報表、營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證到辦稅服務廳辦理相關申報事宜。

季度申報完成后，注意一是在網(wǎng)報軟件中查詢申報是否成功或抵扣是否成功，二是在稅控系統(tǒng)中查詢是否及時清卡，以免造成不便。

2、小規(guī)模納稅人申報表

1.《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。

2.《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(可選)，此表由扣除銷售和勞務的納稅人填寫，其他小規(guī)模納稅人不填寫。

3.《增值稅減免稅申報明細表》(可選)，本表由增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用。享受增值稅減免稅的增值稅小規(guī)模納稅人應填寫此表。發(fā)生專用設備費、技術維護費和購買增值稅稅控系統(tǒng)稅控收款機的增值稅小規(guī)模納稅人也需要填寫此表。只享受月銷售額不超過3萬元(按季繳納9萬元)免征增值稅政策或未達到起征點不需要填寫此表的小規(guī)模納稅人。

3、小微企業(yè)優(yōu)惠政策

根據(jù) 《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》 （國家稅務總局公告2016年第23號）第六條第(二)項規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算貨物銷售額、加工修理修配勞務銷售額、銷售服務銷售額和無形資產(chǎn)銷售額。銷售貨物并提供月銷售額不超過3萬元(按季繳納9萬元)的加工修理修配勞務和月銷售額不超過3萬元(按季繳納9萬元)的銷售服務和無形資產(chǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人，可分別自2016年5月1日至2017年12月31日享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

根據(jù)《財政部 稅務總局關于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕76號)，月銷售額3萬元以下的小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠期延長至2020年。

4、小規(guī)模納稅人申報表填寫注意事項及關鍵點

請注意，1、,貨物及勞務列和與服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)列分別填寫相應的收入，如果列表中有錯誤，稅收的屬性將受到影響。

如果2、能享受小微政策，則直接將普通發(fā)票收入填寫在第9行以下，1——8行的數(shù)據(jù)就不用填了。注意代開或者自開增值稅專用發(fā)票收入都要填入8行以上，通常填寫在第1-2行。

3、應在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)“稅務機關開具的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”第2欄和第5欄“本期數(shù)”對應欄目中，按照3%和5%的征收率填寫本期開具的專用發(fā)票銷售額。

自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人納稅人之間的差額是根據(jù)是否享受小微政策的4、來計算的。

差額前的收入

《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》 填寫關鍵點

填寫“憑證類型”的 《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》 填寫關鍵點,發(fā)票、財務票據(jù)、海外收款單；如果沒有數(shù)字或數(shù)字位數(shù)不夠，可以填零。本表“合計”欄數(shù)據(jù)中的“允許扣除項目金額”應與《增值稅納稅申報表附列數(shù)據(jù)(三)》中的數(shù)據(jù)總和一致

下面舉幾個案例供大家舉一反三，正確填報小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表！快來看看~ ~

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《應稅服務項目扣除清單》

是北京市小規(guī)模納稅人網(wǎng)報中的一張報表，本表是差額納稅人填寫其用于差額征稅的憑證明細。某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人。2017年第一季度提供咨詢服務，自行開具增值稅普通票價稅款共計5.15萬元。提供會議服務，到稅務機關開具增值稅專用發(fā)票上注明的專屬金額10萬元，預繳稅款0.3萬元；另外提供設計服務，價稅合計收入10300元，無發(fā)票。

在這種情況下，一般納稅人申報案例企業(yè)提供的咨詢服務、會議服務和設計服務屬于銷售服務、房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)。適用的征收率為3%，所得總收入為16萬元。其中包括：

代開增值稅專用發(fā)票，不含稅收入=10萬元；

稅控票據(jù)開具不含稅普通發(fā)票=5.15/(13%)=5萬元；

企業(yè)取得無發(fā)票收入=萬元；

當期應交增值稅=(10 5 1)*3%=0.48萬元；

當期應退稅額=0.48-0.3=0.18萬元。

根據(jù)增值稅發(fā)票開具方式的不同，納稅人當期申報表的具體填寫方法如下：

例一：

分析：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，主要提供建筑勞務，可自行開具增值稅專用發(fā)票。2017年第一季度提供施工服務，開具增值稅普通票價稅共計10300元，開具不含稅增值稅專用發(fā)票10000元。

自行開具增值稅專用發(fā)票申報案例的納稅人本月的稅率為3%，銷售服務、房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)的收入共計20，000元。其中包括：

提供建筑勞務并自行開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，收入1萬元，不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的，應在申報表第2欄列明“稅務機關開具的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，納稅人當期銷售勞務應納增值稅=1*3%=0.03萬元；

由于納稅人本月總收入低于小微企業(yè)收入標準，納稅人本人在此期間取得的1萬元免稅收入可享受免稅優(yōu)惠政策。本期銷售貨物免稅=1*3%=0.03萬元。

申報表的具體填寫方法如下：

例一：

2017年第一季度，分析：某小規(guī)模納稅人季度申報有以下業(yè)務：銷售某品牌紀念品，銷售額合計5.15萬元；提供設計服務，價稅合計銷售額10.3萬元，以上收入均開具增值稅普通發(fā)票。

在小微企業(yè)申報表填制案例,銷售紀念品，不含稅收入為5.15/(13%)=5萬元，低于小微企業(yè)每季度9萬元的標準。因此，企業(yè)在銷售商品時可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。當期銷售貨物免稅=5*3%=0.15萬元；

提供設計服務，免稅收入為10.3/(13%)=10萬元，收入大于小微企業(yè)每季度9萬元的標準，因此該企業(yè)不能享受銷售服務收入的小微企業(yè)優(yōu)惠政策，銷售服務當期應納稅額為103%=0.3萬元。

申報表的具體填寫方法如下：

例一：

2017年一季度，分析：某小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，取得銷售含稅收入21萬元，開具普通發(fā)票。用人單位支付給被派遣勞動者的工資福利及為其繳納的社會保險和住房公積金共計10.5萬元，根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得了法定差額抵扣憑證。

差額征稅申報案例納稅人本期允許扣除差額=10.5萬元；

含稅差價后銷售額=21-10.5=10.5萬元；

本期增值稅應納稅額=[10.5/(1 5%)]*5%=0.5萬元。

填寫申報單時，先填《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》，再填《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》。具體填充方法如下：

(1) 《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》填寫：

《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》: