企業(yè)在稅前扣除壞賬損失有哪些注意事項(xiàng)？今天，邊肖帶你去看一看~

一、政策依據(jù)

（財(cái)稅〔2009〕57號）第四條規(guī)定：

企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除：

（一）

債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或者被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?

（二）

債務(wù)人死亡，或者被依法宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?

（三）

債務(wù)人逾期3年以上，有確鑿證據(jù)證明其已不能清償債務(wù)；

（四）

與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或者法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法收回的；

（五）

因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力無法收回的；

（六）

國務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）

第一條規(guī)定：企業(yè)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失時，只需填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。 《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》 ，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。的相關(guān)資料將由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?

第二條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失的相關(guān)信息，確保信息的真實(shí)性和合法性。

從二、備查資料清單2018年的新政策變化可以看出，企業(yè)僅需留存相關(guān)資料以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查看。企業(yè)留存的數(shù)據(jù)必須符合要求。以下是一份數(shù)據(jù)清單，供納稅人參考：

（一）

相關(guān)事項(xiàng)的合同、協(xié)議或說明；

（二）

債務(wù)人破產(chǎn)清算的，由人民法院宣布破產(chǎn)清算；

（三）

涉及訴訟的，出具人民法院的判決書、裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁函，或法院終(中)執(zhí)行的法律文書；

（四）

債務(wù)人停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)有工商部門出具的注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的證明；

（五）

債務(wù)人死亡或者失蹤的，公安機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)證明債務(wù)人死亡或者失蹤；

（六）

屬于債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)有債務(wù)重組協(xié)議和債務(wù)人重組收入納稅情況的說明；

（七）

如遇自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力無法收回的，應(yīng)提供債務(wù)人受災(zāi)情況及債權(quán)放棄聲明。

最后，最重要的一點(diǎn)是：

企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計(jì)上已作為損失處理的，和企業(yè)逾期一年以上單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況并提供專項(xiàng)報(bào)告。

三、申報(bào)表填寫

如圖所示，納稅人應(yīng)認(rèn)真填寫隨附的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2017年版）》 《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》 （A105090）第2行、第3行和第4行。。