顏倩

發(fā)票不是唯一的稅前扣除憑證，但卻是最重要的稅前扣除憑證；

沒(méi)有發(fā)票的支出也允許稅前扣除。有些支出即使拿到發(fā)票，也不一定允許稅前扣除。

支出1

企業(yè)為投資者或職工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除。

政策：

003010第三十六條規(guī)定，企業(yè)為投資者或者職工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除，但企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工繳納的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)除外。

支出二

不得扣除行政罰款、司法罰款和罰沒(méi)財(cái)物損失憑證。

政策：

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條明確規(guī)定：支付給行政機(jī)關(guān)的罰款、司法機(jī)關(guān)的罰款以及行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)損失，不得在稅前扣除；但是，違約金、罰款、滯納金、訴訟費(fèi)、延期付款利息等。是因違反經(jīng)濟(jì)合同而支付給對(duì)方的，屬于與取得收入有關(guān)的費(fèi)用，可以據(jù)實(shí)扣除。

支出3

不能提供會(huì)議費(fèi)證明的會(huì)議費(fèi)發(fā)票不能稅前扣除。

提醒：

納稅人發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用應(yīng)在稅前從發(fā)票和付款憑證中扣除。企業(yè)發(fā)生的與取得收入相關(guān)的合理會(huì)議費(fèi)用，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供證明其真實(shí)性的合法憑證和相關(guān)資料，否則不得在稅前扣除。會(huì)議費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、預(yù)算、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。

支出4

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)，即使取得發(fā)票等有效扣除憑證，也不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

政策：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》(財(cái)稅〔2017〕41號(hào))規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

支出5

非轉(zhuǎn)賬方式支付的費(fèi)用和傭金憑證不能稅前扣除。

提醒：

除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金或其他非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。也就是說(shuō)，如果不是轉(zhuǎn)賬支付，即使業(yè)務(wù)真實(shí)，取得了中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)票，也不能稅前扣除。所以要求銀行轉(zhuǎn)賬，符合這些規(guī)定才能扣錢。

政策：

財(cái)稅[2009]29號(hào)規(guī)定：企業(yè)以現(xiàn)金及其他非轉(zhuǎn)賬方式(委托個(gè)人代理除外)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金，以及企業(yè)為發(fā)行權(quán)益類證券向相關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金，不得在稅前扣除。