會(huì)計(jì)愛(ài)把自己說(shuō)成是高風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)，還有公司里的少數(shù)崗位，其實(shí)很大程度上是對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的誤解?？傊也幻靼?。會(huì)計(jì)最重要的是先把自己的責(zé)任推干凈。

會(huì)計(jì)有什么樣的職責(zé)？我們以無(wú)發(fā)票租金為例進(jìn)行分析：

比如公司租一間辦公室，月租一萬(wàn)，房東拒絕開發(fā)票和收據(jù)，當(dāng)然更不可能承諾抵扣個(gè)稅。這件事有什么風(fēng)險(xiǎn)？會(huì)計(jì)應(yīng)該如何智能應(yīng)對(duì)？

注意，如果案例中的房東是公司，風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)較小，因?yàn)椴簧婕皞€(gè)人所得稅。

首先我們需要把風(fēng)險(xiǎn)和可能的風(fēng)險(xiǎn)列一個(gè)清單，看看這件事情存在哪些風(fēng)險(xiǎn)。

1.租金的增值稅、附加費(fèi)和財(cái)產(chǎn)稅風(fēng)險(xiǎn)

房東沒(méi)交增值稅、附加費(fèi)和房產(chǎn)稅。這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)原則上是房東個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)，他的納稅義務(wù)不在公司，公司沒(méi)有代扣代繳。所以在增值稅、附加稅、財(cái)產(chǎn)稅方面，公司不存在繳稅的風(fēng)險(xiǎn)，在會(huì)計(jì)上也不存在風(fēng)險(xiǎn)。

2.無(wú)法獲得發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)

未取得發(fā)票違反了《發(fā)票管理辦法》的行為。按照《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，如果對(duì)方少繳稅，稅款可以罰款。

所以，如果房東真的沒(méi)有繳稅(這種可能性大概是100%)，而你沒(méi)有收到發(fā)票，你可能會(huì)面臨房東所繳稅款1倍以下的罰款。

我該怎么辦？

有兩種方法：

第一，以房東的名義，去稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票。但這樣一來(lái)，就要承擔(dān)很大的稅負(fù)。有的稅務(wù)局不批準(zhǔn)征收，照章征稅，所以房產(chǎn)稅較重。尤其是用于商業(yè)用途。

你可以寫一份發(fā)票申請(qǐng)，算好稅，報(bào)老板審批。如果批準(zhǔn)了，不關(guān)你的事。反正也是公司的錢。如果老板不認(rèn)可，就看看下面的方法。

關(guān)鍵是，千萬(wàn)不要在合同、協(xié)議或文本中留下一句同意不開發(fā)票的話。最好明確要求房東提供發(fā)票。樓主提供不提供發(fā)票是樓主的事。你不要求他提供，那是你的事。做你要求的。一句話：可以沒(méi)有不要發(fā)票的證據(jù)，但最好有要發(fā)票的證據(jù)。

比如經(jīng)理甚至領(lǐng)導(dǎo)跟你說(shuō)對(duì)方肯定不會(huì)開發(fā)票，你一定不能答應(yīng)。合同中這樣的表述都要?jiǎng)h掉，加上索要發(fā)票的表述。內(nèi)部資料要求經(jīng)理提供發(fā)票等等。但是，當(dāng)你索要發(fā)票時(shí)，你并不堅(jiān)持即期付款。在取得之前，可以先付款，這樣在取得的過(guò)程中就可以處理發(fā)票。

房東、經(jīng)理和公司領(lǐng)導(dǎo)都是外行，他們往往只關(guān)注結(jié)果，而不關(guān)注合同或證據(jù)。只要能把錢付給房東，往往就答應(yīng)了。這樣以后如果沒(méi)事，問(wèn)題可以推給房東或者經(jīng)理。對(duì)于稅務(wù)和公司來(lái)說(shuō)，相應(yīng)的責(zé)任不是你的。

再漂亮點(diǎn)，也不能在報(bào)銷系統(tǒng)上寫“只能憑發(fā)票報(bào)銷”。這是你自己的絆腳石。很多咨詢公司做的所謂系統(tǒng)，都是那么的愚蠢，根本沒(méi)有用。我告訴你，計(jì)劃應(yīng)該這樣寫(大意):

“報(bào)銷人必須按會(huì)計(jì)要求提供發(fā)票，否則將承擔(dān)相關(guān)責(zé)任后果。”不限報(bào)銷，需要門票。這樣不用發(fā)票就可以交錢，不違反制度。

這樣報(bào)銷的時(shí)候就不能得罪人，出了事就能把責(zé)任推掉。

當(dāng)然，在入賬的時(shí)候，不能直接用房東的收據(jù)入賬。而是要在收據(jù)上注明：“此收據(jù)不代替發(fā)票，只是證明付款，并指示XXX繼續(xù)向房東索要發(fā)票”，然后找XXX簽字。這樣就避免了“用其他憑證代替發(fā)票”的罰款風(fēng)險(xiǎn)。

不要怕代理不簽，只要你給他們一個(gè)把錢拿出來(lái)的辦法，他們肯定會(huì)同意的。

3.個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)

這是實(shí)實(shí)在在的風(fēng)險(xiǎn)，也是不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。只要房東不愿意給錢，就沒(méi)有辦法避免。

我該怎么辦？

首先是正確認(rèn)識(shí)這種風(fēng)險(xiǎn)的后果。

如果房東是單位或者個(gè)體戶，就沒(méi)有這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槟銢](méi)有代扣的義務(wù)；否則，這是一個(gè)真正的風(fēng)險(xiǎn)。

所以前期如果能爭(zhēng)取不與自然人合作或要求其注冊(cè)為個(gè)體戶，當(dāng)然會(huì)大大規(guī)避個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)。

如果不扣房東的稅會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)？

這可以分為兩種情況。

如果雙方有書面合同或證據(jù)，約定1萬(wàn)元為“稅后1萬(wàn)元”，那么當(dāng)1萬(wàn)元支付給房東時(shí)，就相當(dāng)于扣除了個(gè)稅。如果此時(shí)不向稅務(wù)申報(bào)，行為就是“代扣代繳”，非常嚴(yán)重。稅款被查出來(lái)后，后果是補(bǔ)稅，滯納金，0.5倍到5倍罰款。而且計(jì)稅基數(shù)大，房租折合14600元。所以有了“稅后”協(xié)議，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)就大了。

相反，如果雙方?jīng)]有約定“稅后一萬(wàn)”，那么如果支付給房東一萬(wàn)不扣稅，則該行為屬于“未付”，風(fēng)險(xiǎn)較小。發(fā)現(xiàn)欠稅后，沒(méi)有補(bǔ)稅和滯納金，而是0.5到3倍的罰款。只能向房東收稅。這時(shí)候計(jì)稅基數(shù)小，房租才一萬(wàn)。所以沒(méi)有“稅后”協(xié)議，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)小。

當(dāng)然，0.5到3倍的罰款也不可小覷。稅務(wù)一般都不想找自己個(gè)人收稅，會(huì)要求企業(yè)自己交稅，所以罰款可能會(huì)低一些。自己計(jì)算判斷不劃算。

因此，個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)是真實(shí)存在的。簽訂合同時(shí)，會(huì)計(jì)要提出發(fā)票和個(gè)稅的問(wèn)題和要求，強(qiáng)調(diào)“稅前金額”和“稅后金額”的區(qū)別，計(jì)算稅金和風(fēng)險(xiǎn)。

現(xiàn)實(shí)中房東要約定“稅后租金”，聰明的會(huì)計(jì)應(yīng)該堅(jiān)決拒絕寫在合同上，但可以讓代理人做房東的工作。代理往往會(huì)向房東承諾一定會(huì)付一萬(wàn)元不扣稅，合同中的“稅后”二字也批不下來(lái)等等，往往會(huì)忽悠房東簽字。這樣即使出了事，責(zé)任也會(huì)轉(zhuǎn)移到代理人身上。到時(shí)候讓他給樓主解釋或者自己給公司承擔(dān)責(zé)任。

代理商、老板、房東等人在稅務(wù)、金融方面都是外行。我一直認(rèn)為，一個(gè)行家要忽悠一個(gè)外行并不是很難。關(guān)鍵是會(huì)計(jì)應(yīng)該提出計(jì)劃，而不是遵循計(jì)劃。他們執(zhí)意要往坑里跳，會(huì)計(jì)也攔不住，只要有相關(guān)證據(jù)就可以免除我們個(gè)人的責(zé)任。一個(gè)管理好的會(huì)計(jì)，即使出了事，交了稅，罰了錢，老板也不能說(shuō)會(huì)計(jì)錯(cuò)，只能說(shuō)相關(guān)人員錯(cuò)，自己錯(cuò)了，甚至因?yàn)闀?huì)計(jì)挽回了一些損失，你可能會(huì)認(rèn)為自己是有功的。

4.查找發(fā)票以抵銷賬戶的風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)榉孔鉀](méi)有發(fā)票，錢還要出去，對(duì)于沒(méi)有兩套賬的企業(yè)來(lái)說(shuō)，找一張發(fā)票沖賬是最簡(jiǎn)單的辦法。

找發(fā)票沖賬，本質(zhì)上是用另一筆費(fèi)用掩蓋房租。最大的問(wèn)題是費(fèi)用不真實(shí)，不真實(shí)的費(fèi)用不符合公司的商業(yè)慣例。所以很容易被稅務(wù)部門懷疑，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)后必須繳納企業(yè)所得稅，因?yàn)椴徽鎸?shí)的費(fèi)用是不能抵扣的。

但是找發(fā)票沖賬的主要風(fēng)險(xiǎn)是找假發(fā)票，假發(fā)票。其中假發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)較大，假發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)較小，但假發(fā)票更容易被發(fā)現(xiàn)，假發(fā)假貨目前越來(lái)越少。

找發(fā)票報(bào)銷，如果會(huì)計(jì)知道的話，比如有證據(jù)證明你參與甚至主導(dǎo)了；或者你應(yīng)該知道，比如明明是不可能的費(fèi)用，你卻報(bào)銷了。這樣，會(huì)計(jì)本人就有責(zé)任了。

所以會(huì)計(jì)人員要注意這一點(diǎn)。緊急情況下，他們一定不知道，也不應(yīng)該知道。即使別人找不到evid

不知道就說(shuō)不知道。在不知情的情況下做出判斷要麻煩一點(diǎn)，因?yàn)闀?huì)計(jì)是專業(yè)人士，很難用“水平不夠”之類的借口擺脫。

比如會(huì)計(jì)雖然不知道，但業(yè)務(wù)員帶了一張辦公用品發(fā)票來(lái)報(bào)銷，事后發(fā)現(xiàn)是假的。這些辦公用品對(duì)我們公司來(lái)說(shuō)太大或不合適。如果你報(bào)銷了，很難說(shuō)你不應(yīng)該知道這些。相反，如果內(nèi)部部門確實(shí)簽收了這批辦公用品，那你真的很可能不應(yīng)該知道。

再比如，為了防止公司有房租支出，業(yè)務(wù)員可能會(huì)拿別人的房租發(fā)票報(bào)銷，具體要看是否有相關(guān)合同，地址是否正確。如果你一眼就能看出地址不對(duì)，那就很難證明你不應(yīng)該知道。

所以找其他發(fā)票沖抵，才有可能沖抵新的風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，要規(guī)避的主要是虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

5.如果沒(méi)有發(fā)票，是否存在錄入后不增加所得稅的風(fēng)險(xiǎn)？

在這種情況下，其實(shí)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)很小。

首先，如前所述，會(huì)計(jì)要督促相關(guān)人員索要發(fā)票，然后他才能推卸責(zé)任。

其次，只要租賃本身是真實(shí)的，會(huì)計(jì)賬目不存在欺詐或職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閷?shí)質(zhì)重于形式是《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求；

最后，查企業(yè)所得稅的時(shí)候，會(huì)要求調(diào)整補(bǔ)充企業(yè)所得稅嗎？這個(gè)事情比較復(fù)雜。原則：要補(bǔ)企業(yè)所得稅，沒(méi)有法律依據(jù)。

有時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)有“不規(guī)范發(fā)票”入賬，企業(yè)所得稅報(bào)銷的風(fēng)險(xiǎn)甚至比沒(méi)有發(fā)票更大。所以，如果不接受來(lái)歷不明的發(fā)票或者明顯不規(guī)范的發(fā)票，這些發(fā)票如果有記錄的話，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)比沒(méi)有發(fā)票的更大。

6.非法風(fēng)險(xiǎn)

前面說(shuō)了，企業(yè)所得稅沒(méi)有發(fā)票，沒(méi)有法律依據(jù)。但是實(shí)踐中有很多沒(méi)有法律依據(jù)的事情。你想一想就能想出來(lái)。有些納稅人可能不依法納稅。當(dāng)然，有些收稅人可能不依法納稅。

“反正沒(méi)有發(fā)票可以抵扣”，這是一些稅務(wù)人員的觀點(diǎn)；“如果你同意自己繳稅，就不會(huì)被罰款。不同意就全面審計(jì)，重罰?！边@是稅務(wù)公司之間最基本的較量?！胺繓|沒(méi)交的稅也要你交！”雖然你強(qiáng)詞奪理，但這是對(duì)你應(yīng)對(duì)能力的極大考驗(yàn)。即使我在處理稅企稽查糾紛時(shí)，也只能就具體問(wèn)題與當(dāng)事人分析情況，商討策略。

因?yàn)檫@是違法風(fēng)險(xiǎn)，所以沒(méi)有明確的章節(jié)。其實(shí)這才是最大的風(fēng)險(xiǎn)。

面對(duì)這樣的風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有確定的應(yīng)對(duì)方法。我的建議是會(huì)計(jì)人員必須徹底學(xué)習(xí)稅法。

前面說(shuō)了，你看你學(xué)稅法，一定是為了自己學(xué)。盡量為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為老板規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為自己規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)點(diǎn)真本事。從我的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，也是違法風(fēng)險(xiǎn)。稅收規(guī)則越強(qiáng)，會(huì)計(jì)人員的抗風(fēng)險(xiǎn)能力越高。有些人學(xué)習(xí)稅法，其實(shí)是在為稅務(wù)局學(xué)習(xí)。學(xué)了之后，他們把自己套住了，但是抗風(fēng)險(xiǎn)能力下降了。往往哪里有坑，哪里就掉進(jìn)去。