差旅費(fèi)稅前扣除一直是一個(gè)充滿(mǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)和爭(zhēng)議的話題。因?yàn)椴盥觅M(fèi)的相關(guān)憑證通常是客運(yùn)服務(wù)的票據(jù)、餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)的發(fā)票等。很難區(qū)分合法的商務(wù)旅行活動(dòng)和個(gè)人消費(fèi)。
差旅費(fèi)單筆報(bào)銷(xiāo)金額過(guò)大，容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)疑，引起稅務(wù)稽查.從近年來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的各種案件來(lái)看，很多企業(yè)在差旅費(fèi)涉稅問(wèn)題上都有失誤！
眾所周知，除了差旅費(fèi)，還有一項(xiàng)差旅補(bǔ)助作為出差的硬性費(fèi)用。不清楚這里有沒(méi)有粉絲朋友。既然有了差旅費(fèi)，為什么還要有出差津貼？?jī)烧哂惺裁磪^(qū)別？那公司賬面上列支的“差旅費(fèi)”是不是“差旅費(fèi)”呢？
出差補(bǔ)貼差旅費(fèi)用
差旅補(bǔ)助不同于差旅費(fèi)。
差旅費(fèi)是業(yè)務(wù)人員出差過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，必須取得合規(guī)票據(jù)，報(bào)銷(xiāo)時(shí)由公司審核處理。
旅行補(bǔ)貼是一種對(duì)旅行者付出辛勤勞動(dòng)的補(bǔ)貼。這種辛苦可以是看不見(jiàn)的，也可以是業(yè)務(wù)人員為提高旅行舒適度，突破公司差旅費(fèi)額度，提高交通住宿水平而付出的有形的東西，同時(shí)公司支付一定標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)貼來(lái)鼓勵(lì)員工。這是旅行津貼。
差旅費(fèi)涉稅案例
你們公司賬本上列的“差旅費(fèi)”不是“差旅費(fèi)”！
誤區(qū)：
很多會(huì)計(jì)片面的認(rèn)為只要門(mén)票，住宿發(fā)票，煤氣票，過(guò)路費(fèi)等。都是財(cái)務(wù)上計(jì)入“管理費(fèi)用-差旅費(fèi)”，其實(shí)這是一個(gè)嚴(yán)重的誤區(qū)，可能給企業(yè)帶來(lái)巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
稽查案例：
前幾天遇到的一個(gè)審計(jì)案例就是類(lèi)似的問(wèn)題。某培訓(xùn)學(xué)校只有三個(gè)講師，2017年?duì)I業(yè)收入200萬(wàn)元。但僅“差旅費(fèi)”一項(xiàng)的成本就高達(dá)127萬(wàn)元，約占收入的65%。而且，票的名字也不是學(xué)校員工。最后，稅局依法要求對(duì)這些無(wú)關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行增稅，并補(bǔ)足漏繳的企業(yè)所得稅。
提醒：
為客戶(hù)報(bào)銷(xiāo)的車(chē)費(fèi)不是差旅費(fèi)，而是公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)；
為他人報(bào)銷(xiāo)的與公司經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的差旅費(fèi)不得在稅前扣除。
什么是差旅費(fèi)核算的內(nèi)容：
用于核算本單位職工出差期間的各項(xiàng)費(fèi)用，包括車(chē)票費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)以及購(gòu)買(mǎi)車(chē)、船、火車(chē)、飛機(jī)等費(fèi)用。
注意：
我們公司的員工！
差旅費(fèi)稅前扣除兩大風(fēng)險(xiǎn)
一、有意或無(wú)意地?cái)U(kuò)大了差旅費(fèi)核算范圍，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)和福利費(fèi)作為差旅費(fèi)核算。
主要包括以下三種情況：
旅行者在1、;旅行期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
2、報(bào)銷(xiāo)的旅游業(yè)務(wù)本身屬于業(yè)務(wù)娛樂(lè)旅游行為；
3、報(bào)銷(xiāo)的全部或部分差旅費(fèi)屬于集體福利支出。
二、的差旅費(fèi)大多由相關(guān)人員先行墊付，企業(yè)通過(guò)報(bào)銷(xiāo)的方式獲取發(fā)票，導(dǎo)致發(fā)票使用不規(guī)范。
主要包括以下三種情況：
1.出差人員通過(guò)找發(fā)票偽造支出，可能包括偽造、變?cè)彀l(fā)票、虛開(kāi)發(fā)票等違規(guī)行為；
2.發(fā)票報(bào)銷(xiāo)名不副實(shí)，比如餐費(fèi)、禮品費(fèi)變成會(huì)務(wù)費(fèi)或住宿費(fèi)；
3.過(guò)多的費(fèi)用被夸大和支付不足。出差人員發(fā)生的費(fèi)用超過(guò)企業(yè)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)的，企業(yè)只按報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)支付費(fèi)用但在稅前全額扣除。
為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需注意
一、除憑發(fā)生費(fèi)用的憑證報(bào)銷(xiāo)外，還應(yīng)當(dāng)有必要的佐證。
由于差旅費(fèi)與個(gè)人消費(fèi)及其他費(fèi)用難以區(qū)分，除了憑已發(fā)生費(fèi)用的憑證報(bào)銷(xiāo)外，還應(yīng)當(dāng)有必要的證據(jù)證明已發(fā)生的費(fèi)用確實(shí)與企業(yè)取得的收入有關(guān)，不屬于與已取得的收入無(wú)關(guān)的費(fèi)用。例如，差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和程序
對(duì)于企業(yè)直接支付的差旅費(fèi)，根據(jù)差旅性質(zhì)，確定發(fā)生的費(fèi)用屬于哪一類(lèi)費(fèi)用，計(jì)入相關(guān)二級(jí)科目；如果出差人員墊付資金，然后企業(yè)報(bào)銷(xiāo)并取得原始憑證，出差人員可以根據(jù)企業(yè)的差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度，區(qū)分差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、福利費(fèi)的憑證，進(jìn)行分類(lèi)報(bào)銷(xiāo)。
二、將業(yè)務(wù)招待支出、集體福利或個(gè)人消費(fèi)支出與正常差旅支出區(qū)別開(kāi)來(lái)。
對(duì)于企業(yè)直接支付的差旅費(fèi)，應(yīng)取得相應(yīng)的合法有效原始憑證。對(duì)于出差人員支付的費(fèi)用，財(cái)務(wù)人員在審核其返還的原始報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
1.客運(yùn)票據(jù)中記載的出行者、出行時(shí)間、目的地應(yīng)與出行審批表一致；
2.發(fā)票應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的網(wǎng)站上進(jìn)行驗(yàn)證，發(fā)現(xiàn)有虛假或信息與電子底賬信息不一致的，不予接收；
3.審核發(fā)票信息，發(fā)現(xiàn)未按要求開(kāi)具，如未填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)、紙質(zhì)發(fā)票未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章等。而不應(yīng)被接受；
4.對(duì)于支出明顯不合理的住宿和會(huì)議服務(wù)大額發(fā)票，要注意是否存在錯(cuò)誤的發(fā)票名稱(chēng)，如將餐費(fèi)或商品購(gòu)置費(fèi)作為住宿服務(wù)和會(huì)議服務(wù)的名稱(chēng)開(kāi)具。
三、注意發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。
出差人員發(fā)生的費(fèi)用超過(guò)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)的，企業(yè)可以按照?qǐng)?bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，但報(bào)銷(xiāo)部分的金額要在發(fā)票上注明，并與付款單據(jù)一致。
