為進(jìn)一步加強(qiáng)發(fā)票管理，保障營改增順利實(shí)施，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，營造健康公平的稅收環(huán)境，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》號(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第16號)，對增值稅發(fā)票的開具作出了明確規(guī)定。經(jīng)過近一年的實(shí)施，發(fā)票的開具、索票和抵扣進(jìn)一步規(guī)范。

今天，邊肖為您整理了各行業(yè)的開票要求和認(rèn)證抵扣問題，您不妨收藏起來，供日常工作參考！

一、餐飲業(yè)

如果取得增值稅專用發(fā)票餐費(fèi)可以抵扣嗎？

答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文件，餐飲服務(wù)適用6%的稅率。購買餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅不能從銷項(xiàng)稅中抵扣，所以所有用于社會娛樂的餐費(fèi)、招待費(fèi)都不能抵扣，連增值稅專用發(fā)票也不能抵扣。

(1)不扣款不代表不能出票；

(2)取得不能抵扣的項(xiàng)目專用票，建議認(rèn)證后轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。

二、住宿業(yè)

出差住宿要開什么發(fā)票，增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票？

答：增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。兩者的根本區(qū)別在于前者可以扣稅，后者不能。小規(guī)模納稅人員工因公入住酒店的，可以選擇開具增值稅普通發(fā)票，回單位財(cái)務(wù)報銷。屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)職工因公入住酒店的，應(yīng)當(dāng)向酒店索要增值稅專用發(fā)票。

住宿業(yè)開票有哪些具體規(guī)定？

答：住宿業(yè)月銷售額超過3萬元(或季度銷售額超過9萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或從事其他應(yīng)稅活動，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

住宿和餐飲可以列在同一張發(fā)票上嗎？

答：索要發(fā)票時，要區(qū)分不同情況。小規(guī)模納稅人可以將項(xiàng)目放在一張發(fā)票上；對于一般納稅人來說，由于出差發(fā)生的住宿費(fèi)用可以通過取得增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)，而餐飲娛樂不可以，所以需要分別開具住宿、餐飲、娛樂發(fā)票，住宿開具增值稅專用發(fā)票，餐飲娛樂開具增值稅普通發(fā)票。

住宿、餐飲、娛樂可以開專用票，餐飲、娛樂的稅額在認(rèn)證后作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

三、勞務(wù)派遣

勞務(wù)派遣服務(wù)如何開發(fā)票？

答：(1)提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)選擇簡易計(jì)稅方法的，用人單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資福利及為其繳納的社會保險和住房公積金金額可開具普通增值稅發(fā)票，扣除用人單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資福利及為其繳納的社會保險和住房公積金后的余額可開具5%的增值稅發(fā)票(選擇差額稅)；納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇繳納差額稅的，應(yīng)當(dāng)向用工單位收取被派遣勞動者的工資、福利和社會保險、住房公積金等費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。

四、人力資源外包服務(wù)

人力資源外包服務(wù)和開票有哪些具體規(guī)定？

答：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅。銷售額不包括客戶單位委托支付給客戶單位員工的工資、代理人支付的社會保險和住房公積金。

開票：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，向委托方代收代付工資和代繳納社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可開具增值稅普通發(fā)票。

五、房地產(chǎn)業(yè)

開具出租屋發(fā)票有什么具體規(guī)定？

答：一般納稅人(/小規(guī)模納稅人)按照適用稅率(/征收率)全額開具增值稅專用發(fā)票(/普通發(fā)票)。個人納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票時，征收率降低1.5%。

六、金融業(yè)

金融商品調(diào)撥如何開具發(fā)票？

答：不能開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。

租賃如何開發(fā)票？

答：經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供融資租賃服務(wù)，以收取的全部價款和其他費(fèi)用全額開具增值稅專用發(fā)票，申報時抵扣差額。

融資售后回租業(yè)務(wù)如何開具發(fā)票？

答：(1)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，開具全部價外費(fèi)用(不含本金)的增值稅專用發(fā)票，可為本金開具普通發(fā)票。申報時扣除差額。(2)根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資售后回租合同，試點(diǎn)納稅人可繼續(xù)按照合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資售后回租服務(wù)繳納增值稅。選擇：可以根據(jù)向承租方收取的總價和價外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價款本金后，開具增值稅專用發(fā)票；不得為主體開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具增值稅普通發(fā)票。(2)向承租方收取的所有價外費(fèi)用全額開具增值稅專用發(fā)票。

開具保險發(fā)票有哪些具體規(guī)定？

答：保險機(jī)構(gòu)作為車船稅的扣繳義務(wù)人，在征收車船稅和開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明征收車船稅的信息。包括：保單號、納稅期限(細(xì)化到月)、征收的車船稅金額、滯納金金額、總金額等。增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅和滯納金的原始會計(jì)憑證。為自然人提供的保險服務(wù)可以不開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具增值稅普通發(fā)票。

七、經(jīng)紀(jì)代理

經(jīng)紀(jì)服務(wù)如何開發(fā)票？

答：增值稅專用發(fā)票(/普通發(fā)票)應(yīng)按適用稅率開具全部取得的價款和價外費(fèi)用。向委托人收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具增值稅普通發(fā)票。

八、旅游業(yè)

如何給旅行社開發(fā)票？

答：納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)提供旅游服務(wù)，向旅游服務(wù)購買方開具支付給其他單位或個人的住宿、餐飲、交通、簽證費(fèi)、門票費(fèi)等旅游費(fèi)用的增值稅普通發(fā)票；將取得的全部價款和其他費(fèi)用，扣除旅游服務(wù)購買者收取的支付給其他單位或者個人的住宿、餐飲、交通、簽證費(fèi)、入場費(fèi)、支付給其他旅游企業(yè)的差旅費(fèi)后的余額，開具增值稅專用發(fā)票。

九、教育業(yè)

教育輔助服務(wù)發(fā)票的開具有哪些具體規(guī)定？

答：免稅收入不能開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。教育部考試中心及其直屬單位代為向境外單位收取和支付考試費(fèi)。不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具增值稅普通發(fā)票。

十、鑒證咨詢業(yè)

咨詢行業(yè)開具發(fā)票的具體規(guī)定是什么？

答：月銷售額超過3萬元(或季度銷售額超過9萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、認(rèn)證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或其他增值稅應(yīng)稅活動，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可通過新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。月銷售額3萬元以上(或季銷售額9萬元以上)的增值稅小規(guī)模納稅人銷售其不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

十一、運(yùn)輸業(yè)

開具貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票有哪些具體規(guī)定？

答：納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。開具發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)在發(fā)票的備注欄中填寫出發(fā)地、到達(dá)地、車輛類型和數(shù)量、運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容。如果內(nèi)容很多，可以附上清單。

鐵路運(yùn)輸企業(yè)開具發(fā)票有哪些具體規(guī)定？

答：鐵路運(yùn)輸企業(yè)委托的印花稅信息可在發(fā)票備注欄填寫。中國鐵路總公司及所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))自2015年11月1日起可使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，開具的鐵路貨運(yùn)票和運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單。