01

小規(guī)模10萬元免增值稅

自2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額合計不超過10萬元(以一個季度為一個納稅期的，季度銷售額不超過30萬元)的，免征增值稅。

02

最低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)為5%

自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%的稅率計入應(yīng)納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但未超過300萬元的，減征50%的應(yīng)納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

03

小型和微利企業(yè)的條件已經(jīng)放寬。

小型微利企業(yè)是指從事國家未限制或禁止的行業(yè)，同時滿足年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人員不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元三個條件的企業(yè)。

04

小規(guī)模六稅兩附加減50。

自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%的稅額征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。

05

國內(nèi)機(jī)票可以抵扣增值稅。

4月1日起，機(jī)票、火車票、汽車票等。憑乘客身份信息可以抵扣增值稅，無需認(rèn)證！納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得附有旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票旅行行程單的，按照以下公式計算進(jìn)項稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=(票價燃油附加費(fèi))/(1 9%)*9%。

3.如果取得帶有旅客身份信息的鐵路車票，進(jìn)項稅額按照以下公式計算：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額/(1 9%)*9%。

4.取得公路、水路等其他客票的，按照以下公式計算進(jìn)項稅額：公路、水路等其他客運(yùn)進(jìn)項稅額=票面金額/(1 3%)*3%。

06

簡化了一般納稅人的增值稅申報。

廢止申報表附帶的部分信息：一、廢止原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》(以下簡稱《附列資料（五）》)。二是廢止原《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。

自2019年5月1日起，納稅人無需填寫上述兩個附表。

07

購買不動產(chǎn)允許一次性扣除。

自2019年4月1日起，兩年內(nèi)不再抵扣納稅人的不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程進(jìn)項稅。之前未按上述規(guī)定抵扣的進(jìn)項稅額，可從2019年4月納稅期的銷項稅額中抵扣。

08

增值稅抵扣政策來了。

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵扣應(yīng)納稅款(以下簡稱加計扣除政策)。

生產(chǎn)生活服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下簡稱四項服務(wù))且銷售額占總銷售額50%以上的納稅人。

09

全面試行增值稅期末退稅制度

自2019年4月1日起，試行增值稅期末退稅制度。

(一)自2019年4月納稅期起，連續(xù)6個月(按季度納稅的，為連續(xù)兩個季度)增量免稅額大于零，第6個月增量免稅額不低于50萬元；

(2)本公告所稱增量免稅額是指2019年3月底新增的免稅額。

(三)納稅人當(dāng)期允許退還的增量免稅額按以下公式計算：

允許的增量稅額=增量稅額投入構(gòu)成比 60%

進(jìn)項比例為2019年4月至前次退稅申請納稅期間已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、減免稅完稅證明占同期全部抵扣進(jìn)項稅額的比例。

10

4月1日，增值稅稅率下降。

1.增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)有增值稅應(yīng)稅銷售額或者進(jìn)口貨物的，原16%的稅率調(diào)整為13%；適用原10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

二、納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%的扣除率，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者加工稅率為13%的貨物，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

三、原適用16%稅率和16%出口退稅率的出口商品和服務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；對原稅率為10%、出口退稅率為10%的出口貨物和跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

11

5億元以下的固定資產(chǎn)允許一次性扣除。

企業(yè)2018年1月1日至2020年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具單位價值不超過500萬元的，允許在計算應(yīng)納稅所得額時一次性扣除計入當(dāng)期的成本、費(fèi)用，不再按年計算折舊。

12

小微企業(yè)銀行貸款免征印花稅。

2014年11月1日至2020年12月31日，金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂貸款合同，免征印花稅。

13

符合條件的企業(yè)免交殘保金。

2017年4月1日起，殘疾人就業(yè)保障金免征范圍由20人以下的小微企業(yè)改為自工商登記注冊之日起三年內(nèi)30人以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商登記注冊不滿3年、在崗職工不足30人的企業(yè)，可在剩余期限內(nèi)免征殘疾人就業(yè)保障金。

14

符合條件的一般納稅人仍然可以轉(zhuǎn)向小規(guī)模。

今年年底前，符合條件的一般納稅人仍可選擇轉(zhuǎn)小規(guī)模！前提是必須滿足一定的條件。

條件：轉(zhuǎn)移登記日前連續(xù)12個月(一個月為一個納稅期)或連續(xù)4個季度(一個季度為一個納稅期)累計銷售額不超過500萬元的一般納稅人。

15

小規(guī)模自開特價票擴(kuò)大到8個行業(yè)。

將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍從住宿、鑒證咨詢、建筑、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)擴(kuò)大到租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、修理業(yè)等服務(wù)業(yè)。上述八個行業(yè)的小規(guī)模納稅人(以下簡稱“試點(diǎn)納稅人”)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

16

期末先進(jìn)制造業(yè)增值稅退稅部分

自2019年6月1日起，同時符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可自2019年7月起及納稅申報期結(jié)束后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量免稅額：

1.增量免稅大于零；

2.納稅信用等級為A級或B級；3.申請退稅前36個月內(nèi)不存在騙取退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票的情況；4.申請退稅前36個月內(nèi)未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次以上；5.自2019年4月1日起，不再享受“先征后退”、“先征后退”政策；

6.允許的增量免稅額=增量免稅額x投入構(gòu)成比。

17

10月1日起，生活服務(wù)業(yè)加征增值稅政策明確。

性服務(wù)業(yè)納稅人應(yīng)按規(guī)定計提當(dāng)期附加扣除

扣費(fèi)=上期期末扣費(fèi)余額-本期扣費(fèi)和扣費(fèi)-本期扣費(fèi)和扣費(fèi)。

符合《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局公告2019年第87號)條件的納稅人，在年度內(nèi)首次確認(rèn)適用15%加減檔政策時，應(yīng)通過電子稅務(wù)局(或到辦稅服務(wù)廳)提交《適用15%加計抵減政策的聲明》。