隨著商業(yè)環(huán)境的不斷優(yōu)化，越來(lái)越多的人加入創(chuàng)業(yè)大軍。在創(chuàng)業(yè)初期，企業(yè)往往因?yàn)闆](méi)有取得營(yíng)業(yè)收入等原因，需要申請(qǐng)零申報(bào)。但很多納稅人對(duì)零申報(bào)存在誤解，容易導(dǎo)致申報(bào)異常。今天，邊肖將告訴你關(guān)于零申報(bào)。

什么情況下可以進(jìn)行零申報(bào)？零申報(bào)是指企業(yè)納稅申報(bào)所屬期間沒(méi)有應(yīng)納稅所得額，當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)均為零，可以進(jìn)行零申報(bào)。零申報(bào)不僅僅意味著收入為零，增值稅小規(guī)模納稅人在當(dāng)期收入為零的情況下也可以進(jìn)行零申報(bào)。增值稅一般納稅人當(dāng)期無(wú)銷項(xiàng)稅、無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅可申報(bào)為零；企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期不經(jīng)營(yíng)，只有在收入和成本為零的情況下才能申報(bào)為零。

1.取得免稅收入只需零申報(bào)？

前不久，某企業(yè)會(huì)計(jì)來(lái)到辦稅服務(wù)廳咨詢零申報(bào)問(wèn)題。問(wèn)：“我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按規(guī)定辦理了增值稅減免稅。2018年一季度蔬菜銷售收入10萬(wàn)元，均符合免稅條件。我們可以宣布為零嗎？”

辦理了減免稅備案的企業(yè)可以申報(bào)為零嗎？很多納稅人都會(huì)有這樣的疑問(wèn)。

答：這種情況不能宣布為零。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)繳納零稅，但并不意味著納稅人可以申報(bào)零稅，而是應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的申報(bào)方式是在增值稅申報(bào)表“其他免稅銷售”第12欄填寫當(dāng)期免稅收入10萬(wàn)元，完成當(dāng)期申報(bào)。

2.月銷售額未達(dá)3萬(wàn)元只需零申報(bào)？

“我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售收入2萬(wàn)元?？梢韵硎苄∥⑵髽I(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。我們可以宣布為零嗎？”某公司向稅務(wù)人員提出了納稅人經(jīng)常遇到的問(wèn)題。

答：增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額3萬(wàn)元以下只需零申報(bào)”的誤區(qū)。事實(shí)上，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，在享受國(guó)家稅收優(yōu)惠的同時(shí)，你應(yīng)該如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。正確的做法是先計(jì)算免稅收入，再用免稅收入計(jì)算應(yīng)納增值稅，填在申報(bào)表的相應(yīng)欄目享受免稅。

3.當(dāng)期未取得收入只需零申報(bào)？

“我們公司剛剛開業(yè)。本月購(gòu)買增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票5份，進(jìn)項(xiàng)稅8500元。我們是有證的，但是沒(méi)有任何收入。我們可以宣布為零嗎？”

答：雖然沒(méi)有銷售收入，但是有進(jìn)項(xiàng)稅。如果納稅人因?yàn)闆](méi)有銷售額而申請(qǐng)零申報(bào)，未繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)導(dǎo)致逾期抵扣，無(wú)法抵扣。正確的做法是，在相應(yīng)的銷售額欄填寫0，在申報(bào)表的進(jìn)項(xiàng)稅額欄填寫當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，以便在下一期繼續(xù)抵扣最終的免稅額。

4.企業(yè)長(zhǎng)期虧損，企業(yè)所得稅可零申報(bào)？

“我們公司長(zhǎng)期虧損，沒(méi)有應(yīng)交的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅可以申報(bào)為零嗎？”

答：企業(yè)虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)以后五個(gè)納稅年度彌補(bǔ)。如果零申報(bào)，第二年的利潤(rùn)就不能彌補(bǔ)上一年的虧損，造成企業(yè)的虧損。如果當(dāng)年進(jìn)行了企業(yè)所得稅零申報(bào)，但虧損延期到以后年度抵扣，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)零申報(bào)要謹(jǐn)慎。

5.已預(yù)繳稅款只需零申報(bào)？

前不久，某企業(yè)會(huì)計(jì)張打電話到辦稅服務(wù)廳咨詢，說(shuō)：“我們平時(shí)給客戶提供建筑服務(wù)，也銷售一些建筑材料，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。本季度提供施工服務(wù)，不含稅收入5萬(wàn)元。我們已經(jīng)給辦稅服務(wù)廳開了增值稅專用發(fā)票，交了1500元的稅。能不能做個(gè)零申報(bào)？”

答：雖然代開發(fā)票已經(jīng)交了稅，但還是不能簡(jiǎn)單的申報(bào)為零。銷售收入應(yīng)填寫在指定的欄目中，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成稅款

某企業(yè)是新設(shè)立的增值稅一般納稅人。2018年1月增值稅應(yīng)稅銷售額100萬(wàn)元(未開票收入)，銷項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，當(dāng)期取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票10張，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，未認(rèn)證。近日，該公司會(huì)計(jì)劉致電辦稅服務(wù)廳，詢問(wèn)目前未認(rèn)證的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否可以進(jìn)行零申報(bào)。

答：納稅人違規(guī)進(jìn)行零申報(bào)的，不僅要繳納當(dāng)期稅款，還要加收滯納金和罰款。正確的做法是，納稅人應(yīng)將當(dāng)期收入100萬(wàn)元填入未開票收入，按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。

6.取得未開票收入只需零申報(bào)？

“我們是籌備期新成立的工業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人。2017年12月我們還在籌備中。本期沒(méi)有銷售，我們也沒(méi)有認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。能不能申報(bào)增值稅為零？”

答：準(zhǔn)備期納稅人在2018年1月申報(bào)增值稅時(shí)可以申請(qǐng)零申報(bào)。如果納稅人當(dāng)期有增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，且當(dāng)期已認(rèn)證，則不能申報(bào)為零，應(yīng)按規(guī)定填寫當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

7.籌建期可做零申報(bào)？

免稅、不納稅、零申報(bào)，雖然最終結(jié)果是零納稅，但區(qū)別很大，納稅人應(yīng)該正確進(jìn)行零申報(bào)。不合規(guī)申報(bào)會(huì)造成企業(yè)利潤(rùn)的損失，也會(huì)影響企業(yè)的信用，增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。