最近，有一個大新聞來自上海，魔都。多家勞務公司、人力公司被查處，罰款全部移送司法機關。不難看出，勞務公司一直是審計的重點和重災區(qū)?？纯此麄儯?

1.上海XX勞務有限公司經中華人民共和國國家稅務總局上海市稅務局第三稽查局檢查，發(fā)現其在2016年2月4日至2018年5月2日期間存在以下問題。對外虛開普通發(fā)票1827份，票面額累計16654.13萬元。依據《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律法規(guī)，對其作出50萬元的行政處罰，并依法移送司法機關。

2.上海XX建筑服務有限公司經中華人民共和國國家稅務總局上海市稅務局第三稽查局檢查，發(fā)現其在2017年7月4日至2018年3月30日期間存在以下問題。3360對外虛開普通發(fā)票51份，票面額累計434.48萬元。依據《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律法規(guī)對其作出50萬元的行政處罰，并依法移送司法機關。

3.上海XX建筑服務有限公司經中華人民共和國國家稅務總局上海稅務局第三稽查局檢查，發(fā)現其在2017年7月19日至2018年3月30日期間，存在以下問題：虛開普通發(fā)票307張：張，票面金額合計2768.1萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律法規(guī)的有關規(guī)定，對其處以50萬元的行政處罰，并依法移送司法機關。

4.中華人民共和國國家稅務總局上海市稅務局第二稽查局檢查上海XX人力資源管理有限公司，發(fā)現其在2015年1月1日至2018年9月30日期間，存在以下問題：虛開增值稅專用發(fā)票100份：份，金額分別為999.77萬元、159.96萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律法規(guī)的有關規(guī)定，對其處以50萬元的行政處罰，并依法移送司法機關。

5.中華人民共和國國家稅務總局上海市稅務局第二稽查局檢查上海XX人力資源管理有限公司，發(fā)現其在2017年6月19日至2018年9月30日期間，存在以下問題：虛開增值稅銷項發(fā)票100份：份，金額996.98萬元，稅額169.49萬元。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律法規(guī)的規(guī)定，已作出稅務行政處理決定，并依法移送司法機關。

一批勞務公司、人力資源公司被稅務稽查。從以上案例可以看出，目前勞務派遣行業(yè)已經成為虛開發(fā)票的重點行業(yè)，其中這里的很多發(fā)票流向了建筑企業(yè)，充當了建筑企業(yè)的人工成本，無形中給建筑企業(yè)帶來了極大的隱患。

在這里給大家兩個提醒：

提醒一：很多勞務派遣公司利用稅收允許的差額稅收政策，在成本中補足人員的工資、社保、福利，根本沒有實際人員，也不申報個稅、繳納社保，最終導致巨額增值稅、所得稅流失。

在提醒二：,一些企業(yè)有100名員工，全部屬于勞務派遣，占100%，這導致用人單位派遣員工的比例很大，違反了規(guī)定。

《勞務派遣暫行規(guī)定》(人力資源和社會保障部令第22號)第四條規(guī)定：“用人單位應當嚴格控制派遣用工數量，使用的派遣用工數量不得超過其用工總量的10%”。

在勞務公司顧名思義就是：,從事勞務派遣業(yè)務的公司勞務公司本身就是直接雇傭勞動者從事生產經營的企業(yè)。這里要和中介區(qū)分一下。兩者有點像，只是中介公司只是把雇傭勞動者作為經營活動的對象和內容，并不雇傭其中介的人員。

在這兩者之間明顯的區(qū)別是：,一種是直接雇用工人，另一種是將工人介紹給其他需要就業(yè)的單位。

那作為勞務派遣服務的接受方我們應注意什么問題呢？

（一）小型微利企業(yè)接受的勞務派遣用工人數應計入本企業(yè)從業(yè)人數

根據010年第2條

上述小型微利企業(yè)是指從事國家未限制或禁止的行業(yè)，同時符合年應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人員不超過300人、資產總額不超過5000萬元三個條件的企業(yè)。

職工人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣工人數。職工人數和資產總額指標應按全年季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季度初值和季度末值)2

年平均值=每個季度的年平均值之和4

（二）接受勞務派遣用工所發(fā)生的費用符合規(guī)定情形可計入工資薪金總額

根據《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第34號)第三條：

企業(yè)接受外部勞務派遣實際發(fā)生的費用，分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

按照情形1.的協(xié)議(合同)直接支付給勞務派遣公司的費用，作為勞務費支付；

情形2.直接支付給員工的費用應視為工資費用和職工福利費。其中，屬于工資薪金支出的費用，允許計入企業(yè)工資薪金總額基數，作為計算扣除其他相關費用的依據。

（三）符合規(guī)定情形支付的外聘研發(fā)人員勞務費用可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

根據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第40號)第一條：

R & ampd .費用、人員勞務費稅前扣除指直接從事研發(fā)人員的工資、基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險和住房公積金；d活動，以及外部研發(fā)的勞動力成本。d人事。

支付給外部研發(fā)人員的工資、薪金和其他費用。勞務派遣企業(yè)按協(xié)議(合同)支付的人員和勞務派遣企業(yè)實際支付的屬于外部研發(fā)的勞務費用。d人事。

因此，勞務派遣企業(yè)實際支付給外部研發(fā)人員的工資及其他費用。d人員可以作為人員人工成本添加和扣除。

03

今天很多人都在咨詢這個問題。社會保障歸類于稅收征收。沒有臨時工和勞務工，很多人都犯了難。今天就根據情況和大家探討一下。

1、與臨時工存在聘用關系，雙方存在實際雇傭關系

若臨時工與企業(yè)：

1.存在實際雇傭關系并已簽訂勞動合同；

2.每月定期支付報酬。

企業(yè)需要按照“工資薪金”給臨時工發(fā)放報酬，同時需要幫臨時工代扣代繳社保以及個稅。

舉例來說：

公司的保潔和保安人員，雖然這個崗位的人員變動性很大，但是如果公司一直有這個崗位，員工參加單位的考勤，服從單位的規(guī)章制度管理，那么這種情況屬于實際雇傭關系，具有一定的連續(xù)性，應該按照工資待遇對待，應該給這些員工繳納社保。當然，如果這些員工已經由其他單位繳納過一次，就不需要再繳納了。

賬務處理：

借：應付款-工資

貸款：銀行存款

應交稅費-個人所得稅

政策依據：

《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》第三十四條規(guī)定，企業(yè)在每個納稅年度向在本企業(yè)工作或者就業(yè)的職工支付的全部現金或者非現金形式的勞動報酬，應當視為工資、薪金，準予在稅前扣除。企業(yè)招用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘退休人員和對外勞務派遣用工，也屬于企業(yè)招用或聘用員工的范疇。

2、與臨時工不存在聘用關系，臨時工提供勞務，不存在實際雇傭關系。

如果臨時工與企業(yè)：

1.沒有實際雇傭關系；

2.未與單位簽訂有期限的勞動合同的；

3.只提供偶爾或按次提供的服務，并按次支付報酬。

這種情況要按服務費處理。

比如：

對于臨時請來搬運貨物的油漆工、油漆工、搬運工，企業(yè)通常不會永久設置這些崗位，員工也不提供持續(xù)服務。這些員工在提供服務時，需要到稅務局開具勞務發(fā)票，由企業(yè)記錄，個人所得稅按照勞務收入計算繳納

3、被勞務派遣員工

被勞務派遣的員工的社保應該由誰繳納關鍵要看當初勞務派遣單位與用工單位勞務派遣合同是如何簽訂的。

如果合同約定用人單位直接向勞務派遣單位支付勞務費，勞務派遣單位支付被派遣員工工資并繳納社保，那么用人單位與被派遣員工之間就不存在實際的雇傭關系，不需要承擔社保。被派遣勞動者在用人單位受到事故傷害的，勞務派遣單位應當依法申請工傷認定，用人單位可以予以幫助。勞務派遣單位主要負責工傷保險，可以與用人單位協(xié)商賠償事宜。

賬務處理：

借：管理費-人工費

貸款：銀行存款

政策依據：

《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條勞務派遣單位應當與接受勞務派遣用工的單位(以下簡稱用工單位)訂立勞務派遣協(xié)議。勞務派遣協(xié)議應當約定擬派遣的崗位和人員數量、派遣期限、勞動報酬和社會保險費的數額和支付方式以及違反協(xié)議的責任。