為深化“簡政放權(quán)、加強監(jiān)管、改善服務”改革，進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，提高非居民納稅人享受協(xié)議待遇的便利性，國家稅務總局制定了《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》，現(xiàn)予公布，自2020年1月1日起施行。

特此公告。

附件：非居民納稅人享受協(xié)議待遇信息報告表

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國家稅務總局

2019年10月14日

為落實《避免雙重征稅協(xié)定》(以下簡稱《稅收協(xié)定》)和中華人民共和國政府簽署的國際運輸協(xié)定的稅收條款，規(guī)范協(xié)定項下非居民納稅人待遇管理，第一條通過了以下規(guī)定：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)及其實施條例《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱《稅收征管法》)及其實施細則(以下簡稱《國內(nèi)稅收

非居民納稅人在第二條境內(nèi)負有納稅義務，需要享受約定待遇的，適用本辦法。

第三條享受約定待遇，采取“自行判斷、申報享受、留存相關資料備查”的方式。非居民納稅人自行判斷符合享受約定待遇條件的，可以在通過扣繳義務人進行納稅申報或者扣繳申報時享受約定待遇，并按照本辦法的規(guī)定收集留存相關信息備查，接受稅務機關的后續(xù)管理。

第四條本辦法所稱非居民納稅人，是指根據(jù)稅收協(xié)定居民條款應是締約另一方稅收居民的納稅人。

本辦法所稱協(xié)定包括稅收協(xié)定和國際運輸協(xié)定。國際運輸協(xié)定包括航空協(xié)定、海運協(xié)定、公路運輸協(xié)定、汽車運輸協(xié)定、互免國際運輸所得稅協(xié)定或換文以及中華人民共和國政府簽署的其他有關國際運輸?shù)膮f(xié)定。

本辦法所稱協(xié)議待遇，是指根據(jù)國內(nèi)稅法規(guī)定，按照協(xié)議可以減征或者免征企業(yè)所得稅和個人所得稅的納稅義務。

本辦法所稱扣繳義務人，是指依照國內(nèi)稅法對非居民納稅人的中國所得負有扣繳義務的單位或者個人，包括企業(yè)所得稅法規(guī)定的法定扣繳義務人和指定扣繳義務人。

本辦法所稱主管稅務機關，是指根據(jù)國內(nèi)稅法對非居民納稅人在中國境內(nèi)的納稅義務負責征收管理的稅務機關。

第五條自行申報，自行判斷符合享受協(xié)議待遇條件，需要享受協(xié)議待遇的，應在申報時提交《中華人民共和國稅收征收管理法》(見附件)，并按照本辦法第七條的規(guī)定收集留存相關資料備查。

在第六條袁泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人自行判斷符合享受約定待遇條件，需要享受約定待遇的，應當如實填寫《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》，主動報送扣繳義務人，并按照本辦法第七條的規(guī)定收集留存相關資料備查。

扣繳義務人收到《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》后，如確認非居民納稅人提供的資料齊全，扣繳義務人應根據(jù)國內(nèi)稅法和協(xié)議進行扣繳，并如實向主管稅務機關提交《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》作為扣繳申報明細表。

非居民納稅人未向扣繳義務人主動報送《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》或提供的資料不完整的，由扣繳義務人按照國內(nèi)稅收法規(guī)進行扣繳。

第七條本辦法所稱留存?zhèn)洳樾畔ǎ?

(1)稅務機關出具的稅務居民身份證明

(3)享受股息、利息、提成條款約定的收益的，應當保留相關資料，以證明“受益所有人”的身份；

(4)非居民納稅人認為能夠證明其符合享受約定待遇條件的其他資料。

第八條對《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》所報信息的真實性、準確性和合法性承擔法律責任，并留存?zhèn)洳椤?

非居民納稅人發(fā)現(xiàn)其不應享受協(xié)定待遇，未繳納或少繳納稅款的，應主動向主管稅務機關申報補稅。

第九條,可以享受但沒有享受到協(xié)議的好處，繳納了更多的稅?？梢栽诙愂照鞴芊ㄒ?guī)定的期限內(nèi)要求主管稅務機關自行或者通過扣繳義務人退還多繳稅款，同時報送本辦法第七條規(guī)定的資料。

主管稅務機關應當自收到非居民納稅人或者扣繳義務人退還多繳稅款申請之日起30日內(nèi)進行核實，對符合享受約定待遇條件的多繳稅款辦理退還手續(xù)。

第十條享受協(xié)議帶來的好處，留存?zhèn)洳榈馁Y料應在稅收征管法及其實施細則規(guī)定的期限內(nèi)保存。

第十一條各級稅務機關應根據(jù)協(xié)議對非居民納稅人待遇進行后續(xù)管理，準確執(zhí)行協(xié)議，防范協(xié)議濫用和逃稅風險。

在后續(xù)管理中，第十二條主管稅務機關可要求非居民納稅人限期提供留存資料備查。

主管稅務機關在退稅后續(xù)管理或核查過程中，發(fā)現(xiàn)本辦法第七條規(guī)定提供的資料不足以證明非居民納稅人符合享受約定待遇條件，或者非居民納稅人涉嫌偷逃稅款的，可以要求非居民納稅人或扣繳義務人限期提供相關資料，配合調(diào)查。

第十三條本辦法規(guī)定的資料原件為外文的，按照主管稅務機關的要求提供時，應當附中文譯文，中文譯文應當對其準確性和完整性負責。

非居民納稅人、扣繳義務人可以向主管稅務機關提供資料復印件，但復印件應標明原件存放地點，并加蓋申報負責人的印章或簽名。主管稅務機關要求驗原件的，應當提交驗原件。

第十四條和扣繳義務人應配合主管稅務機關對非居民納稅人協(xié)議待遇的后續(xù)管理和調(diào)查。非居民納稅人、扣繳義務人未按照稅務機關的要求提供有關資料，或者逃避、拒絕、阻礙稅務機關進行后續(xù)調(diào)查的。主管稅務機關無法核實是否符合享受約定待遇條件的，視為不符合享受約定待遇條件。

第十五條不符合享受約定待遇條件，享受約定待遇而未繳納或少繳稅款的，除扣繳義務人未按本辦法第六條規(guī)定扣繳申報外，將視為非居民納稅人未按規(guī)定申報繳納稅款，主管稅務機關依法追繳稅款，追究非居民納稅人緩繳稅款責任。扣繳的，緩繳稅款期限從扣繳申報享受約定待遇之日起計算。

第十六條扣繳義務人未按照本辦法第六條的規(guī)定進行扣繳申報，或者未按照本辦法第十三條的規(guī)定提供有關資料，非居民納稅人不符合享受約定待遇條件，享受約定待遇而未繳或者少繳稅款的，主管稅務機關應當按照有關規(guī)定追究扣繳義務人的責任，并責令非居民納稅人按照規(guī)定繳納稅款

第十七條主管稅務機關在退稅后續(xù)管理或核查過程中，發(fā)現(xiàn)無法準確判定非居民納稅人能否享受約定待遇，應向上級稅務機關報告；需要啟動相互協(xié)商或信息交換程序的，按照相關規(guī)定啟動相應程序。

　第十八條本辦法第十條所稱核查時間不包括非居民納稅人或扣繳義務人提供補充資料、個案請示、相互咨詢、交換信息的時間。稅務機關因上述原因延長核查時間的，應當將相關決定及理由書面通知退稅申請人。

在后續(xù)管理過程中，第十九條主管稅務機關發(fā)現(xiàn)有必要適用稅收協(xié)定主要目的檢驗條款或國內(nèi)稅收法規(guī)中一般反避稅規(guī)則的，適用相關一般反避稅規(guī)定。

第二十條主管稅務機關應對非居民納稅人不正當享受協(xié)議待遇的行為建立信用檔案，并采取相應的后續(xù)管理措施。

凡《第二十一條協(xié)議》與本辦法規(guī)定不一致的，以該協(xié)議為準。

如第二十二條需要享受內(nèi)地與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的避免雙重征稅安排，適用本公告。

《第二十三條辦法》自2020年1月1日起施行。《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第60號、中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第31號)同時廢止。