提醒

稅前扣除憑證和發(fā)票不是一回事，任何時候都不能簡單等同！

大意

(一)企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的支出屬于增值稅應(yīng)稅項目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人的，支出以發(fā)票為稅前扣除憑證，包括稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定開具的發(fā)票。

但對方為依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，或從事小額零星業(yè)務(wù)的個人的，支出以稅務(wù)機關(guān)開具的發(fā)票或收款憑證、內(nèi)部憑證為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)包含收款人名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

總結(jié)

即使是增值稅應(yīng)稅項目，如果對方是不需要辦理稅務(wù)登記的單位，或者有少量零星業(yè)務(wù)的個人，企業(yè)也可以不開發(fā)票入賬。

政策1

中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第28號關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》:

第八條稅前扣除憑證按來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)為核算成本、費用、損失和其他支出而制作的原始會計憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)符合國家會計法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指從其他單位和個人取得的證明企業(yè)在從事經(jīng)營活動等事項時發(fā)生費用的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財務(wù)票據(jù)、完稅憑證、收據(jù)、分割單等。

第九條企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，以發(fā)票(含稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定開具的發(fā)票)作為稅前扣除的憑證；對方為依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營的個人的，其費用應(yīng)當(dāng)憑稅務(wù)機關(guān)開具的發(fā)票或者收款憑證、內(nèi)部憑證在稅前扣除，收款憑證應(yīng)當(dāng)載明收款人名稱、個人姓名和身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

小規(guī)模經(jīng)營的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

國家稅務(wù)總局對應(yīng)稅項目發(fā)票的開具另有規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

第十條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的，以對方為單位的，應(yīng)當(dāng)以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

雖然企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目，但如果按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定可以開具發(fā)票，則可以將發(fā)票作為稅前扣除憑證。

政策2

1、國家稅務(wù)總局令第36號發(fā)布的 《稅務(wù)登記管理辦法》 第二條規(guī)定：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位；除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販以外的其他納稅人，均應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

2、 《稅務(wù)登記管理辦法》 第二條規(guī)定：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照 《稅收征管法》 及 《實施細則》 和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動農(nóng)村攤販外，也應(yīng)按《稅收征管法》、《實施細則》的規(guī)定和本辦法辦理稅務(wù)登記。