在經歷了5月份的企業(yè)所得稅申報大戰(zhàn)后，我們迎來了增值稅改革后的第一個申報期。今天，邊肖和朋友們學習在這個申報期需要注意的要點。

一、增值稅申報表的變化

眾所周知，新的增值稅稅率將于今年5月1日實施。針對減稅，6月份增值稅申報表做了相應調整。把握了這個前提，我們就很容易把握申報表的變化。

溫馨提示：的這一調整只針對普通納稅人。小規(guī)模納稅人可以跳過這一項~

根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關注意事項的公告》，增值稅申報表有以下主要變化：

(一)17%和11%的稅率分別調整為16%和10%。

納稅人申報原增值稅稅率為17%和11%的應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系填寫相關欄目即可。涉及增值稅納稅申報表附表1和附表3。

A.附表1(本期銷售額明細)第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄相應稅率分別調整為16%和10%。

調整前

調整后

B.附表3(服務業(yè)、不動產和無形資產扣除項目明細)第1欄和第2欄相應稅率分別調整為16%和10%。

調整前

調整后

(2)附表1第3欄“13%稅率”相關列表不再填寫。

調整前

調整后

二、增值稅改革第一個申報期常見問題

（一）問：附表一（本期銷售情況明細）第14列應如何填寫？

答：如果納稅人當期沒有勞務、不動產、無形資產的扣除額，即第12列為0，則對應行的第14列等于第10列。如果納稅人當期有勞務、不動產、無形資產扣除項目，即第十二欄不為零，仍按第十四欄所列公式計算。計算結果與納稅人實際應計銷項稅額有差異的，根據實際情況填寫。

（二）問：5月份已辦理一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，6月份應如何申報？

A.本來是一般納稅人，按月申報。5月份登記為小規(guī)模納稅人后，仍按月申報。然后6月份就改成了簡易計稅法！

B.如果原來按月申報的一般納稅人，5月份登記為小規(guī)模納稅人，改為按季度申報，那么6月份按照簡易價格計稅方法分別計算稅款，7、8、9月份按季度計算稅款。

C.對于原來按季度申報的普通納稅人，5月份登記為小規(guī)模納稅人后仍按季度申報的，由于5月份是季度的中間月份，6月份仍按普通納稅人申報納稅，7、8、9月份按簡易計稅方法計為一個季度。

D.對于原本按季度申報的普通納稅人，5月份登記為小規(guī)模納稅人后，改為按月申報。4月、5月、6月仍按普通納稅人填報。從下一季度的第一個月，也就是7月份開始，按照簡易計稅方法計算。

（三）問：5月份已辦理轉登記，在5月1日前銷售或購進的貨物、勞務、服務、無形資產，在6月份發(fā)生銷售折讓、中止或退回，應如何申報？

答：重新登記后，納稅人成為小規(guī)模納稅人，需要按照小規(guī)模納稅人相關規(guī)定進行簡單計稅。但在一般納稅人期間發(fā)生銷售折扣、暫?；蛲素浀?，一般納稅人在重新登記當期的銷項稅、進項稅和應納稅額需要按照一般計稅方法自行計算調整。(納稅人在轉移登記日當期無需修改一般納稅人申報表)

將調整后的應納稅額與轉移登記日的當期應納稅額進行比較：

A.調整后的應納稅額小于轉移登記日當期應納稅額，導致多繳稅款的，應納稅額從發(fā)生銷售折扣、暫?；蛲素浀漠斊跊_減，不足沖減的，結轉下期繼續(xù)沖減。

B.調整后的應納稅額大于轉移登記日當期應納稅額的，少繳的稅款從“應納稅額-待抵扣進項稅額”中扣除?？鄢笕杂杏囝~的，在銷售折扣、暫停或退貨的情況下，計入當期應納稅額，一并申報繳納。

（四）轉登記為小規(guī)模納稅人后開具增值稅專用發(fā)票，是按3%的征收率嗎？

答：按照規(guī)定，重新登記的納稅人在重新登記日期前已進行增值稅專用發(fā)票核對的，可以在重新登記日期后自行開具增值稅專用發(fā)票，對符合一定條件的部分業(yè)務征收率為3%和5%。但重新登記的納稅人銷售已取得的不動產需要開具增值稅專用發(fā)票的，應按有關規(guī)定向稅務機關申請代開。

（五）農產品深加工企業(yè)購進農產品按照12%扣除的適用范圍？

答：農產品深加工企業(yè)購進農產品12%抵扣的適用范圍僅限于納稅人生產稅率為16%的貨物購進的符合抵扣條件的農產品。對農產品流通企業(yè)或成品稅率為10%的企業(yè)，按照10%的扣除率計算進項稅。