國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局公告 2019年第33號

增值稅發(fā)票管理等相關(guān)事宜公告如下：

1.符合《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局2019年第87號公告)條件的納稅人，在年度內(nèi)首次確認適用15%加減檔政策時，應(yīng)通過電子稅務(wù)局(或到辦稅服務(wù)廳)提交《適用15%加計抵減政策的聲明》(見附件)。

二.增值稅一般納稅人在取得《海關(guān)進口增值稅專用繳款書》(以下簡稱《海關(guān)繳款書》)后，需要申報抵扣或出口退稅的，按以下方式處理：

(一)增值稅一般納稅人取得僅有一個付款人信息的海關(guān)繳款書時，應(yīng)登錄本省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認平臺(以下簡稱“選擇確認平臺”)，查詢選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。通過選擇性確認平臺查詢的海關(guān)繳款書信息與實際情況不符或者未查詢到相應(yīng)信息的，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息。系統(tǒng)審核比對一致后，納稅人登錄選擇性確認平臺查詢選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

(二)增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關(guān)繳款書時，應(yīng)上傳海關(guān)繳款書信息。系統(tǒng)審核比對一致后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

三.審核比對發(fā)現(xiàn)不一致、缺失、重復(fù)或滯留的海關(guān)異常付款單，按以下方式處理：

(一)對審核比對結(jié)果不一致或缺失的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或與原海關(guān)繳款書核對。如果納稅人的數(shù)據(jù)采集有誤，修改后將對數(shù)據(jù)進行再次審核比對；如果不是數(shù)據(jù)采集錯誤，納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務(wù)機關(guān)會同海關(guān)進行核對。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人登錄選擇確認平臺查詢選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

(二)納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請核查審核比對后出現(xiàn)重復(fù)號碼的海關(guān)繳款書。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人登錄選擇確認平臺查詢選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

(3)對于稽核比對結(jié)果擱淺的海關(guān)繳款書，納稅人可繼續(xù)參與稽核比對，無需申請數(shù)據(jù)核對。

四.增值稅一般納稅人2017年7月1日及以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)通過選擇確認平臺進行選擇確認或申請審核比對。

動詞（verb的縮寫）增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。對選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再為其開具增值稅專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)根據(jù)開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)按照3%和5%的征收率，在《增值稅納稅申報表》(適用于小規(guī)模納稅人)第2欄和第5欄“本期數(shù)”對應(yīng)欄目中填寫當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票銷售額。

不及物動詞本公告第一條自2019年10月1日起施行，第二條至第五條自2020年2月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》第二條、第六條(國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號)