另一家公司有問(wèn)題！虛開(kāi)發(fā)票錄入虛增成本被查罰款760萬(wàn)！目前，這種情況并不少見(jiàn)。在“以票控稅”的時(shí)代，費(fèi)用報(bào)銷、成本核算都要靠發(fā)票，于是有人打起了“發(fā)票”的主意。

而金三系統(tǒng)是通過(guò)大數(shù)據(jù)分析發(fā)票的軌跡來(lái)監(jiān)控所有企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)。上線這么長(zhǎng)時(shí)間了，還是這樣。你想查誰(shuí)？

近日，重慶稅務(wù)機(jī)關(guān)在北京稅務(wù)機(jī)關(guān)的大力協(xié)助下，查實(shí)重慶F投資有限公司以虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、虛開(kāi)發(fā)票、虛增成本等方式隱瞞收入1116萬(wàn)元。

針對(duì)企業(yè)的違法行為，重慶稅務(wù)機(jī)關(guān)作出繳納企業(yè)所得稅、加收滯納金、加倍罰款共計(jì)760余萬(wàn)元的決定。目前稅款已全部追繳入庫(kù)。

案件始末

檢查人員查看了重慶F公司的電子賬目。在分析管理費(fèi)的時(shí)候，一個(gè)業(yè)務(wù)引起了檢查人員的注意。該公司2015年8月7號(hào)憑證和22號(hào)憑證顯示，該公司通過(guò)銀行分別向北京X公司支付咨詢服務(wù)費(fèi)400萬(wàn)元和咨詢費(fèi)390萬(wàn)元？企業(yè)為什么要向X公司支付790萬(wàn)元的大額咨詢費(fèi)？

檢查人員立即要求重慶F公司提供這兩套憑證及所附的詳細(xì)原始附件。

經(jīng)審查附件原件，發(fā)現(xiàn)790萬(wàn)元服務(wù)費(fèi)由北京X公司2015年8月26日開(kāi)具的9張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票組成。憑證所附銀行轉(zhuǎn)賬支票存根顯示，重慶F公司于8月31日向北京X公司賬戶匯款790萬(wàn)元。

對(duì)于這筆支出，重慶F公司解釋稱，因?yàn)楸本公司為其策劃并代理了一個(gè)貸款業(yè)務(wù)項(xiàng)目，是根據(jù)市場(chǎng)情況向其支付的中介服務(wù)費(fèi)。檢查人員不相信對(duì)方的解釋，繼續(xù)檢查和分析業(yè)務(wù)各方的信息。

經(jīng)查，重慶F公司以虛假發(fā)票、偽造銀行轉(zhuǎn)賬存根等方式編造與北京3家企業(yè)的咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，虛列費(fèi)用，共計(jì)隱匿收入1116萬(wàn)元。針對(duì)該企業(yè)的違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出了補(bǔ)稅、加收滯納金、加倍罰款的決定，共計(jì)760余萬(wàn)元。

政策參考：

依法應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅的納稅人，只要在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有納稅義務(wù)，就必須履行申報(bào)納稅義務(wù)。然而，少數(shù)納稅人采取各種非法手段達(dá)到少繳甚至不繳的目的，其中，以虛假發(fā)票作為成本費(fèi)用進(jìn)行虛假納稅申報(bào)是一種典型的偷稅方式。

根據(jù)中國(guó)納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。《稅收征收管理法》第63條第一款

同時(shí)，根據(jù)上述法律規(guī)定，納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳未繳或者少繳的稅款和滯納金，并處未繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

僅憑一張發(fā)票，企業(yè)的內(nèi)控管理和稅務(wù)管理存在漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。更別說(shuō)假發(fā)票了！

包括但不限于以下情況：

1.實(shí)物資產(chǎn)

如：購(gòu)買原材料、機(jī)器設(shè)備、辦公用品、低值易耗品、禮品等。是否有收據(jù)、收據(jù)簽字審批手續(xù)是否齊全、是否有購(gòu)貨合同、是否有質(zhì)量驗(yàn)收證明、發(fā)票日期和金額是否與購(gòu)貨合同相對(duì)應(yīng)、發(fā)票是否由第三方開(kāi)具、是否近距離購(gòu)買、費(fèi)用率是否明顯超過(guò)行業(yè)合理水平。

2.租金發(fā)票

是否有行政辦公室審核確認(rèn)手續(xù)，房屋租賃合同，發(fā)票日期和金額是否與租賃合同一致？

3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用

業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷，是否有公司經(jīng)理、部門經(jīng)理甚至總經(jīng)理審批，大額發(fā)票是否有消費(fèi)清單。大額發(fā)票是稅務(wù)檢查的重點(diǎn)。如果沒(méi)有列表，可能會(huì)被認(rèn)為是虛假消費(fèi)

差旅費(fèi)報(bào)銷單內(nèi)容是否填寫完整，所附車票是否為出差地車票，餐飲、住宿、交通費(fèi)用發(fā)票是否為出差地發(fā)票，人員、人員名單是否與派出人數(shù)一致。

4.差旅費(fèi)

會(huì)議費(fèi)用報(bào)銷，是否有會(huì)議通知、會(huì)議議題、參會(huì)人員名單、簽到表等資料。以及是否存在與會(huì)議無(wú)關(guān)的費(fèi)用(如差旅費(fèi))。

5.會(huì)務(wù)費(fèi)

運(yùn)費(fèi)報(bào)銷，是否有運(yùn)費(fèi)報(bào)銷單，始發(fā)地和到達(dá)地是否與運(yùn)費(fèi)報(bào)銷單相符，是否由始發(fā)地和到達(dá)地以外的車輛運(yùn)輸，運(yùn)輸價(jià)格是否有較大波動(dòng)。

6.運(yùn)費(fèi)

加油費(fèi)用報(bào)銷，報(bào)銷的加油費(fèi)用是否是公司車輛，公司賬面上是否有車輛，加油費(fèi)用總額是否超過(guò)車輛理論行駛最大油耗。

7.加油費(fèi)

水電費(fèi)用報(bào)銷，發(fā)票上的編碼是否與水表、電表的編碼一致，是否與公司生產(chǎn)能力一致。有的企業(yè)賬面反映產(chǎn)量很少，但公用事業(yè)很高。

從以上情況不難看出，日常報(bào)銷并沒(méi)有我們想象的那么簡(jiǎn)單，那么在錄入發(fā)票的時(shí)候需要注意什么呢？

8.水電費(fèi)

發(fā)票加蓋了稅務(wù)監(jiān)制章，但不能說(shuō)沒(méi)有稅務(wù)監(jiān)制章的憑證就不合規(guī)。比如有財(cái)務(wù)監(jiān)制章的行政事業(yè)單位統(tǒng)一收據(jù)，沒(méi)有稅務(wù)監(jiān)制章的汽車票、火車票、飛機(jī)票，醫(yī)院使用的專用收據(jù)等。

如果你因公出國(guó)，“形式發(fā)票”也可以作為報(bào)銷憑證。另外，如果是合同糾紛向法院提起訴訟，法院的判決書(shū)、裁決書(shū)也可以作為入賬憑證。自制原始憑證，如借款單等，也可作為付款依據(jù)。

一、付款原始憑證不局限于發(fā)票

白條，財(cái)務(wù)上是指非正式單據(jù)，即非法票據(jù)和不合規(guī)單據(jù)作為原始憑證。

如果是用假的“借條”入賬，那就是違法的，不能入賬。但是在一定條件下是允許進(jìn)入賬戶的。比如在對(duì)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中確實(shí)無(wú)法取得發(fā)票的，基于真實(shí)性原則允許憑相關(guān)自制憑證入賬。

二、盡量減少“白條”入賬

審核發(fā)票名稱、發(fā)票種類、填制日期和編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額、填制單位名稱和經(jīng)辦人簽章等。

審核發(fā)票時(shí)要注意，發(fā)票上需要寫明公司全稱，但要區(qū)分一種情況。對(duì)于一些必須個(gè)人實(shí)名登記的發(fā)票，如飛機(jī)票、火車票、住宿發(fā)票、手機(jī)話費(fèi)等，可以視為合規(guī)發(fā)票。注意發(fā)票的類型是否按合同要求提供；填報(bào)人和審核人應(yīng)該是不同的經(jīng)辦人；蓋章的話需要加蓋發(fā)票專用章而不是財(cái)務(wù)專用章，或者五角星的公章，或者合同專用章。

三、發(fā)票上的項(xiàng)目要全面審核

在日常付款中，會(huì)計(jì)有時(shí)會(huì)看到發(fā)票收到的時(shí)間滯后于發(fā)票填寫的時(shí)間，有的是跨年度的。能在會(huì)計(jì)上核算嗎？需要區(qū)分兩種情況：

第一種情況是費(fèi)用已經(jīng)計(jì)提并在當(dāng)年入賬，但當(dāng)年未取得發(fā)票。

第二種情況是當(dāng)年取得發(fā)票，當(dāng)年未入賬，即新年度入賬。

四、注意發(fā)票的時(shí)效性

并定期或不定期在稅務(wù)網(wǎng)站或通過(guò)各地辦稅服務(wù)中心、當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)等咨詢發(fā)票真?zhèn)巍亩鴾p少或消除假發(fā)票。

五、對(duì)發(fā)票要“驗(yàn)明正身”

陰陽(yáng)發(fā)票是指發(fā)票對(duì)應(yīng)內(nèi)容的不一致。審核發(fā)票時(shí)，要看復(fù)印的字跡顏色是否一致，正反顏色是否一致，內(nèi)容是否完整，是否

第三種情況，真發(fā)票因?yàn)閬G失等原因找不到了，只能找另一種發(fā)票代替錄入。

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，企業(yè)必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，拒絕不真實(shí)、不合法的原始憑證，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告?！吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》中還規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

六、注意發(fā)票是否為“陰陽(yáng)發(fā)票”

如果報(bào)銷付款中有多張連續(xù)發(fā)票，發(fā)票可能與業(yè)務(wù)真實(shí)性不符。

七、注意發(fā)票是否“偷梁換柱”

在票控稅收征管模式下，無(wú)論是成本費(fèi)用等所得稅稅前扣除，還是增值稅抵扣，都需要發(fā)票。就企業(yè)所得稅而言，通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票虛增成本的行為在各行業(yè)普遍存在。近年來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)利用金稅三期對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和監(jiān)控越來(lái)越警惕。如果企業(yè)存在發(fā)票問(wèn)題，被查處的風(fēng)險(xiǎn)也在增加。

隱瞞收入以逃避所得稅，從繳納稅款和罰款，到涉嫌刑事犯罪，或入獄?？磣