1.一般納稅人原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%和10%。什么時候?qū)嵤?

答：自2018年5月1日起實施。

2.2018年5月1日后稅率如何調(diào)整？

答： (一)對發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售或進(jìn)口貨物的納稅人，原17%、11%的稅率分別調(diào)整為16%、10%；

(2)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時，適用原11%的扣除率，扣除率調(diào)整為10%；

(三)納稅人為生產(chǎn)、銷售或者加工貨物購進(jìn)稅率為16%的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進(jìn)項稅額；

(四)對原稅率為17%、出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整為16%；

(五)對原適用11%稅率和11%出口退稅率的出口貨物和跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為10%。

詳見《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》。

3.涉及稅率調(diào)整的普通納稅人如何升級稅控設(shè)備或開票軟件開具最新稅率的增值稅發(fā)票？

納稅人的稅控設(shè)備硬件不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)升級，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不需要授權(quán)新的稅率。只需將稅控開票軟件升級到V2.1.30.180425版本，當(dāng)納稅人聯(lián)網(wǎng)后，啟動稅控開票軟件，系統(tǒng)會自動升級到最新版本。

4.金稅盤原商品代碼庫需要重新賦值嗎？

答：計費軟件升級后，會在5月1日零點后重新進(jìn)入軟件。系統(tǒng)會自動更新新的稅收分類代碼，將17%稅率更新為16%稅率，將11%稅率更新為10%稅率。

5.開票軟件升級到最新版本后，可以直接開16%和10%稅率的發(fā)票嗎？

答：5月1日零時后可直接開具稅率為16%和10%的發(fā)票。

6.發(fā)票軟件已經(jīng)升級。5月1日以后還能開17%和11%稅率的發(fā)票嗎？

答：對于5月1日前登記的一般納稅人，開票軟件升級后，也可以使用17%和11%的稅率開具藍(lán)色發(fā)票，但開具發(fā)票時需要手動選擇稅率；5月1日以后注冊的一般納稅人，不能開具17%和11%稅率的發(fā)票。

7.2018年4月30日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，5月1日后按什么稅率，如何開票？

根據(jù)現(xiàn)行政策，納稅人開具發(fā)票的適用稅率應(yīng)根據(jù)其納稅義務(wù)的發(fā)生時間確定。納稅人應(yīng)稅銷售額納稅義務(wù)發(fā)生時間在4月30日之前的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率開具發(fā)票。納稅人應(yīng)稅銷售的納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日以后的，按照調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。納稅人應(yīng)區(qū)分不同的銷售結(jié)算方式確定：

(1)采用直接支付方式銷售貨物的納稅人，無論貨物是否發(fā)出，在4月30日前按照原適用稅率開具發(fā)票，5月1日以后按照調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。

(2)納稅人采用賒銷和分期付款方式銷售貨物。書面合同約定的付款日期在4月30日之前的，按照原適用稅率開具發(fā)票；書面合同約定的付款日期在5月1日后的，按照調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。

(3)納稅人采用賒銷和分期付款方式銷售貨物。沒有書面合同或者書面合同中沒有約定付款日期，且貨物在4月30日前發(fā)出的，按照原適用稅率開具發(fā)票；如果5月1日后發(fā)貨，將按照調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。

(四)納稅人以預(yù)付款方式銷售貨物，并于4月30日前發(fā)出貨物的，按照原適用稅率開具發(fā)票；如果貨物在5月1日之后交付，將按照調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。

(五)納稅人生產(chǎn)銷售生產(chǎn)期超過12個月的大型機(jī)器設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，收到預(yù)付款或者書面合同約定的付款日期在4月30日前的，按照原適用稅率開具發(fā)票；如果收到預(yù)付款或書面合同中約定的付款日期在5月1日之后，將根據(jù)合同開具發(fā)票

(6)納稅人在4月30日前提供加工、修理修配勞務(wù)，收到銷售貨款或者取得索取銷售貨款憑據(jù)的，按照原適用稅率開具發(fā)票；納稅人在5月1日后收到銷售貨款或取得索取銷售貨款憑據(jù)的，按照調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。

(七)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的，4月30日前按照原適用稅率開具發(fā)票，5月1日以后按照調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。

(八)納稅人以預(yù)付方式提供租賃服務(wù)，4月30日前收到預(yù)付款的，按照原適用稅率開具發(fā)票，5月1日后收到預(yù)付款的，按照調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。

8.5月1日后收到的稅率為17%和11%的進(jìn)項發(fā)票，進(jìn)項稅額能否抵扣？

答：可以扣。增值稅一般納稅人5月1日后取得的按17%或11%稅率開具的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(含4月30日前開具的)，仍應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》第十條的規(guī)定，自開票之日起360日內(nèi)抵扣進(jìn)項稅額。

9.賣方已就2018年3月銷售的貨物按17%的稅率開具增值稅專用發(fā)票。現(xiàn)在買方表示可能會在5月份退貨。那么賣家應(yīng)該如何開具紅字發(fā)票呢？

答：納稅人在5月1日后需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照藍(lán)字發(fā)票對應(yīng)的稅率開具紅字發(fā)票。

10.5月1日后，普通納稅人已對紅字發(fā)票、補(bǔ)充發(fā)票等問題開具稅率為17%和11%的發(fā)票。如何填寫申報單？

答：2018年5月1日以后，以17%的開票稅率(按規(guī)定開具)和16%的銷售額填寫16%稅率一欄。按開票稅率11%(按規(guī)定開具)和銷售額10%填寫10%稅率一欄。詳情請查看《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》的規(guī)定：“1.本公告實施后，納稅人申報原增值稅稅率為17%和11%的應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系填寫相關(guān)欄目?！?

11.此輪增值稅稅率調(diào)整，調(diào)整后的一般納稅人增值稅納稅申報表何時啟用？

2018年6月1日起正式開放。2018年5月仍使用原申報表，不受稅率調(diào)整等新政策影響。

12.有哪些關(guān)于增值稅稅率下調(diào)的文件？

答：詳見《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》 《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》 《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》。

13.增值稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)如何界定？

增值稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下。

自2018年5月1日起，納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅貨物和勞務(wù)”)和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)的，應(yīng)稅貨物和勞務(wù)的銷售總額適用增值稅一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)。銷售額總額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)。

年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在不超過12個月或連續(xù)4個季度的經(jīng)營期內(nèi)申報的累計增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額(含免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票的銷售額)、檢驗補(bǔ)征銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額。

需要注意的是，第一，“檢驗賠償銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入申報納稅當(dāng)月(或季度)銷售額，不計入納稅期間銷售額。二是對銷售勞務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下簡稱“應(yīng)稅行為”)發(fā)生扣除的納稅人，應(yīng)稅行為的年度應(yīng)稅銷售額按照扣除前的銷售額計算。三是納稅人偶爾銷售無形資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)，不計入納稅年度的應(yīng)稅銷售額。

14.增值稅一般納稅人在什么條件下可以登記為小規(guī)模納稅人？

(1)符合年應(yīng)稅銷售額條件，即在轉(zhuǎn)移登記日前連續(xù)12個月(按月申報納稅人)或連續(xù)4個季度(按季度申報納稅人)累計應(yīng)稅銷售額未超過500萬元。納稅人在重新登記之日前的經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月(或者季度)平均銷售額估算12個月或者4個季度的累計銷售額。累計應(yīng)稅銷售額是指應(yīng)稅貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷售總額。

(二)應(yīng)稅貨物和勞務(wù)一般納稅人中，超過《增值稅暫行條例實施細(xì)則》(以下簡稱《實施細(xì)則》)第二十八條規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)登記的，或者未超過標(biāo)準(zhǔn)申請登記的，符合第(一)條年度應(yīng)稅銷售額條件的，可以重新登記為小規(guī)模納稅人。

(三)應(yīng)稅貨物和勞務(wù)的一般納稅人中，年應(yīng)稅貨物和勞務(wù)銷售額超過《實施細(xì)則》第二十八條規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，或者未超標(biāo)申請登記，符合第一條年應(yīng)稅銷售額條件的，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

(4)銷售應(yīng)稅服務(wù)的一般納稅人不能登記為小規(guī)模納稅人。

(五)從事成品油銷售的加油站不能登記為小規(guī)模納稅人。

15.如何估算12個月或4個季度以內(nèi)的月(季)平均應(yīng)稅銷售額？

注冊日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月(季)平均應(yīng)稅銷售額估算前款規(guī)定的累計應(yīng)稅銷售額。

具體估算方法如下：以一個月為一個納稅期的納稅人，轉(zhuǎn)移登記前經(jīng)營期不滿12個月的，預(yù)計年應(yīng)稅銷售額=轉(zhuǎn)移登記前累計應(yīng)稅銷售額/轉(zhuǎn)移登記前實際經(jīng)營月數(shù)12；納稅期限為一個季度的納稅人，轉(zhuǎn)移登記前經(jīng)營期不足四個季度的，預(yù)計年應(yīng)稅銷售額=轉(zhuǎn)移登記前累計應(yīng)稅銷售額/轉(zhuǎn)移登記前實際經(jīng)營的季度數(shù)4。

16.如何理解過戶登記日期？

轉(zhuǎn)移登記日是指一般納稅人為小規(guī)模納稅人辦理轉(zhuǎn)移登記手續(xù)的當(dāng)天。2018年5月1日至2018年12月31日期間，可辦理小規(guī)模納稅人登記。

17.納稅人如何辦理轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的手續(xù)？

登記轉(zhuǎn)移程序由納稅人發(fā)起，應(yīng)正確完整填寫《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》，并提供稅務(wù)登記證；已實行實名辦稅的納稅人，不需要提供稅務(wù)登記證。

18.納稅人登記為小規(guī)模納稅人后可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？

轉(zhuǎn)出的納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票，無需上交稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。如果增值稅專用發(fā)票在轉(zhuǎn)移登記日之前已被核準(zhǔn)，則繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。

重新登記的納稅人銷售已取得的不動產(chǎn)需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

19.重新登記的納稅人需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，可以線下開具嗎？

注冊納稅人需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具，稅控開票軟件會自動檢查聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無需修改納稅人的離線時間。

20.納稅人登記為小規(guī)模納稅人后如何使用納稅申報表？

一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人后，自登記日的下一期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。在轉(zhuǎn)移登記日當(dāng)期，增值稅仍按一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納。

21.轉(zhuǎn)移登記前未申報抵扣的進(jìn)項稅如何處理？

納稅人未申報扣除的進(jìn)項稅額

未申報扣除的扣稅憑證具體包括兩種情況：

(一)轉(zhuǎn)移登記日當(dāng)期已取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路增值稅電子普通發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書，由納稅人自行核對、確認(rèn)、認(rèn)證或?qū)徍吮葘Α?

(二)轉(zhuǎn)移登記日當(dāng)期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，取得后應(yīng)在認(rèn)證期(360天)內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅控設(shè)備進(jìn)行核對確認(rèn)或?qū)徍吮葘Α?

2.納稅人重新登記后發(fā)生銷售折扣、暫停或退貨，如何調(diào)整“應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項稅額”科目？

(一)重新登記的納稅人在一般納稅人期間銷售或者購買的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，在重新登記后銷售、暫?；蛘咄嘶氐?，統(tǒng)一調(diào)整重新登記日(即一般納稅人期間最后一次申報)當(dāng)期的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。

調(diào)整后的應(yīng)納稅額小于重新登記之日當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額的，多繳部分在銷售折扣、暫停或退貨發(fā)生時沖減當(dāng)期應(yīng)納稅額；不足沖抵的，結(jié)轉(zhuǎn)下期沖抵。

調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)移登記日當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額，從“應(yīng)納稅額-待抵扣進(jìn)項稅額”中扣除；扣除后仍有余額的，應(yīng)一并申報繳納計入銷售折扣、暫?；蛲嘶氐漠?dāng)期應(yīng)納稅款。

(2)重新登記的納稅人因稅務(wù)檢查、補(bǔ)充申報等原因需要調(diào)整一般納稅人期間銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額的，按上述規(guī)定辦理。

23.如何開具發(fā)票并申報重新登記的納稅人在一般納稅人期間的應(yīng)稅銷售行為，從登記日的下一次開具起發(fā)生銷售折扣、暫停、退回？

(1)發(fā)票開具

在銷售折扣、暫停、退貨等情況下。且需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；

需要注意的是，增值稅發(fā)票稅控開票軟件的稅率欄默認(rèn)顯示調(diào)整后的稅率，重新登記的納稅人可以手動選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

(2)納稅申報

在銷售折扣、暫停、退貨等情況下。重新登記的納稅人，按照一般計稅方法調(diào)整一般納稅人最后一期的銷項稅、進(jìn)項稅和應(yīng)納稅額。

24.重新登記的納稅人，重新登記為一般納稅人后，可以重新登記為小規(guī)模納稅人嗎？

轉(zhuǎn)出納稅人按規(guī)定重新登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)入小規(guī)模納稅人。