除了按規(guī)定記賬外，還應(yīng)在征收期結(jié)束前進行納稅申報，否則繳納的罰款多于稅款。

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損益表和資產(chǎn)負債表又變了！財政部通知，財務(wù)報表變動較大！會計必須重新學(xué)習(xí)！

01.真實案例！血的教訓(xùn)！

個體戶被罰5萬多稅款

最近朋友圈里刷屏了一條消息。

2012年注冊的工商個體戶。但直到2018年，沒有記賬，也沒有報稅。

申請注銷的時候，發(fā)現(xiàn)自己已經(jīng)是一個不正常的狀態(tài)了。如果你想取消，你需要支付稅款罰款。

隨后，稅務(wù)機關(guān)給他算了一筆賬，讓他欲哭無淚.

從12年注冊到18年注冊，一共66個月，交的稅51810，罰款5萬，對于一個個體戶來說不小。

看到這里，你還覺得個體工商戶不用報稅嗎？你還覺得沒開始經(jīng)營，沒開發(fā)票，就不用記賬報稅了么？

02.稅務(wù)局文件多次強調(diào)

個體戶不記賬不報稅，違法！

無論你是賣蔬菜水果的農(nóng)貿(mào)市場攤位，淘寶店鋪，還是簽約的養(yǎng)殖公司.只要是“個體工商戶”，就需要開戶，納稅！

政策已經(jīng)明文規(guī)定了

1.《稅收征管法》第六十二條：

納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下罰款。

2.《稅收征管法》第二十二條：

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置帳簿。

兩部法律法規(guī)明確說明：領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后15日內(nèi)，無論是經(jīng)營還是開具發(fā)票，都必須設(shè)置賬簿，保存會計賬簿，辦理納稅申報！

否則不記賬，不報稅，超過6個月沒有運營，就會被列為非正常用戶！六個月后，營業(yè)執(zhí)照將被吊銷.

3.《個體工商戶建賬管理暫行辦法》里也有規(guī)定！

2018年6月15日公布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第44號)附件4 《個體工商戶建賬管理暫行辦法》對個體工商戶建帳提出了明確要求：

（1）凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的個體工商戶，都應(yīng)當按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證，并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。

（2）設(shè)置簡易賬的情形：

注冊資本在10萬元至20萬元之間。

納稅人銷售增值稅應(yīng)稅服務(wù)或營業(yè)稅納稅人月銷售額(營業(yè))額在15000元至40000元之間；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在3萬元至6萬元之間；從事貨物批發(fā)或者零售的增值稅納稅人月銷售額在4萬元至8萬元之間的。

省級稅務(wù)機關(guān)認為應(yīng)當設(shè)立簡易賬戶的其他情形。

（3）設(shè)置復(fù)式賬的情形：

注冊資本20萬元以上。

納稅人銷售增值稅應(yīng)稅服務(wù)或營業(yè)稅納稅人月銷售額(營業(yè))額在4萬元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額6萬元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在8萬元以上。

省級稅務(wù)機關(guān)認為應(yīng)當設(shè)置復(fù)式賬戶的其他情形。

（4）達不到建賬標準的個體工商戶處理方法：

達不到上述會計標準的個體工商戶，經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準，可以按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、購銷登記簿或者使用稅控裝置。

（5）不會記賬怎么辦？

個體工商戶可以聘請專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的合格會計人員代為建帳和辦理賬務(wù)。

(6)稅務(wù)機關(guān)采用查賬征收方式對建設(shè)賬戶征稅。在建賬初期，也可以采用查賬征收和定期定額征收相結(jié)合的方式征收稅款。

“免稅”之說：“個體戶月收入10萬以下可免增值稅”具體啥意思？

根據(jù)《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局2019年第4號令):

有增值稅應(yīng)稅銷售額且月銷售額總額不超過10萬元的小規(guī)模納稅人

不過，增值稅雖然有免稅政策，但也需要報稅。如果不記賬，不報稅，如何證明自己月收入在10萬元以內(nèi)？我如何能享受折扣？報稅不等于交稅，所以記賬報稅！

況且個體工商戶除了增值稅，還要交個人所得稅，還要報稅！

03.個體工商戶注意！

零申報不申報

也有個體戶把零申報和不申報混為一談。如果你認為如何申報零，你可以避免報稅。其實這都是大錯特錯！

零申報不申報，零申報也是需要在規(guī)定時間向稅務(wù)局進行報稅的！

關(guān)于零申報，稅務(wù)局2019年最新口徑是：

1.增值稅可以申報為零：小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅所得額為零，一般納稅人當期沒有銷項稅，也沒有進項稅。

2.企業(yè)所得稅可以申報為零的情況：納稅人當期不經(jīng)營，收入和成本均為零。

3.其他稅種可以申報為零：計稅依據(jù)為0時。

具體如下圖：

切記！個體戶長期零申報后果嚴重！

1、會被稅務(wù)機關(guān)列入重點監(jiān)控名單，甚至被稅務(wù)機關(guān)檢查。

2.如果你有收入和應(yīng)納稅額卻申請零申報，那就是偷稅漏稅！根據(jù)《稅收征收管理法》第64條，罰你5萬沒問題！而且你還要更正申報數(shù)據(jù)，交稅，滯納金！

3.非正常原因，一個評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或累計6個月申報為零的，不能評為A類納稅人。提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的，將被判定為D級納稅人！

4.對長期實行零申報并持有發(fā)票的納稅人，不僅將減少發(fā)票的版次和數(shù)量，還將要求其到稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)票的使用情況。

5.6個月以上長期零申報可能被列為“異常戶”，甚至可能被吊銷營業(yè)執(zhí)照。