1、個人所得稅

在中國境內有住所的個人需就其全球收入在中國繳納個人所得稅。

計算到期時間

借：應付職工賬款等科目。

貸：應交稅費——應交個人所得稅

實際上交時間

借：應交稅費——應交個人所得稅

貸款：銀行存款

2、消費稅

為了正確引導消費方向，國家在普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品，再征收消費稅。消費稅實行從價定率和從價定額征收。

企業(yè)銷售產(chǎn)品時應交納的消費稅，應分別情況迸行處理：

企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算；

(1)企業(yè)應按規(guī)定計算應繳納的消費稅。

借款：稅和附加費

貸：應交稅費——應交消費稅

(二)企業(yè)用于在建工程、非生產(chǎn)性組織、長期投資等方面的應稅消費品，按規(guī)定應繳納的消費稅計入相關成本。比如，企業(yè)將應稅消費品用于在建工程的，應繳納的消費稅計入在建工程成本。

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權投資等科目。

貸：應交稅費——應交消費稅

(3)企業(yè)委托加工應稅消費品，委托方提貨時，受托方代扣代繳稅款，受托方借記應收賬款、銀行存款等科目，貸記“應交稅金3354、應交消費稅”科目。

借記：應收賬款/銀行存款等科目

貸：應交稅費——應交消費稅

(4)委托加工應稅消費品回收后直接用于銷售的，委托方應將代扣的消費稅計入委托加工應稅消費品成本，借記委托加工材料、主營業(yè)務成本、自制半成品等科目，貸記應付賬款、銀行存款等科目。

委托加工應稅消費品用于回收后繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。按規(guī)定允許抵扣的，委托方應借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記應付賬款和銀行存款。

借：應交稅金——應交消費稅

貸：應付賬款/銀行存款等。

(5)企業(yè)進口產(chǎn)品需要繳納消費稅時，應將已繳納的消費稅計入該項目的消費品成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

(6)當月應交消費稅的會計處理

借：應交稅金——應交消費稅

貸款：銀行存款等。

(7)企業(yè)收到退還的消費稅時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目。

借：銀行存款等。

貸項：稅和附加費

3、增值稅

增值稅是對商品(包括貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品)的在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。。

(1)一般納稅人增值稅會計處理

原則：增值稅一般納稅人企業(yè)的應稅行為，適用一般計稅方法。在這種方法下，采購和其他業(yè)務的進項稅允許從銷項稅中扣除。在采購階段，會計處理上實行價稅分離，屬于價格部分，計入采購商品成本；屬于增值稅稅額的，按規(guī)定計入進項稅額。

(2)一般納稅人應在應交稅費科目下設置應交稅費、未交稅費、預繳增值稅、待抵扣進項稅額等明細科目。應交稅金——應交增值稅有進項稅、銷項稅抵扣、已交稅金、轉出未交增值稅、減稅、銷項稅、出口退稅、轉出進項稅、轉出多繳增值稅等欄目。其中，一般納稅人應稅行為適用簡易計稅方法的，銷售貨物時應繳納的增值稅在“簡易計稅”明細科目核算。

不動產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財稅(2016)36號等文件規(guī)定，對適用一般計稅方法的納稅人，2016年5月1日以后取得并在會計制度中按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)進項稅額或2016年5月1日以后取得的不動產(chǎn)在建工程，自取得之日起分兩年從銷項稅額中抵扣，抵扣比例第一年為60%，第二年為40%。

購銷業(yè)務的會計處理

在銷售階段，銷售價格不再含稅。定價中含稅的，應還原為不含稅價格作為銷售收入，向買方收取的增值稅作為銷項稅。

企業(yè)銷售商品、加工修理修配勞務、勞務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，應當按照應收或者已收金額借記應收賬款、應收票據(jù)、銀行存款，按照取得的收入金額貸記主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、固定資產(chǎn)清算和工程結算，取得的收入金額按照現(xiàn)行增值稅制度計算。銷售退回時，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票進行對方會計分錄。

差額征稅的會計處理

一般納稅人企業(yè)提供應稅服務。按照營業(yè)稅改征增值稅的有關規(guī)定，允許向其他單位或個人支付的價款在銷售額中扣除的，按照現(xiàn)行增值稅制度，允許企業(yè)發(fā)生的相關費用在銷售額中扣除的，在發(fā)生費用時，按照應付或實際支付的金額，借記主營業(yè)務成本、原材料、工程建設等科目，貸記應付賬款、應付票據(jù)和銀行存款。取得符合規(guī)定的增值稅抵扣憑證并發(fā)生納稅義務時，借記“應交稅費3354應交增值稅(銷項稅額抵扣)”或“應交稅費3354簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

根據(jù)增值稅有關規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費等。進項稅額不能從銷項稅額中抵扣的，應當計入相關成本費用，不得通過“應交稅金3354，增值稅(進項稅額)”科目核算。

非正常損耗或改變用途，已計入進項稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度不能從銷項稅額中抵扣的，應轉出進項稅額，借記“待處理財產(chǎn)損益”、“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費3354應交增值稅(轉出的進項稅額)”科目。

一般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或勞務轉入在建房地產(chǎn)項目的，應在當期轉出已抵扣進項稅額的40%，借記“應交稅金3354待抵扣進項稅額”科目，貸記“應交稅金3354應交增值稅(轉出進項稅額)”科目。

固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)等。不能從原進項稅額中抵扣的，用于因改變用途而允許抵扣進項稅額的應稅項目，應在改變用途的次月調整相關資產(chǎn)的賬面價值。根據(jù)允許的進項稅額，借記“應交稅費3354應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目，按調整后的賬面價值計提折舊或攤銷。

轉出多繳增值稅和未繳增值稅的會計處理

為了分別反映增值稅一般納稅人所欠增值稅和待抵扣增值稅，保證企業(yè)按時足額繳納增值稅，避免企業(yè)用前幾個月所欠增值稅抵扣以后幾個月未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應在“應交稅金”科目下設置“未交增值稅”明細科目，月末計算從“應交稅金34應交增值稅”科目轉出的月份。同時在“應交稅金3354應交增值稅”科目下設置“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”欄目。

月末，企業(yè)計算當月未繳增值稅，借記“應交稅金3354應交增值稅(轉出未繳增值稅)”科目，貸記“應交稅金3354應交增值稅”科目；

當月多繳的增值稅，借記“應交稅金3354未交增值稅”科目，貸記“應交稅金3354應交增值稅(多繳增值稅轉出)”科目。

增值稅支付的會計處理

企業(yè)繳納當月增值稅時，通過“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”科目核算，借記“應交稅金3354應交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目；

當月繳納上期未繳增值稅，通過“應交稅金——”或“應交簡易稅金3354”科目，將應交稅金——或應交簡易稅金3354未繳增值稅借記銀行存款科目。

企業(yè)預付增值稅，借記“應交稅金——預付增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將“預付增值稅”明細科目的余額轉入“未付增值稅”明細科目，借記“應交稅金3354未付增值稅”科目，貸記“應交稅金3354預付增值稅”科目。

(2)小規(guī)模納稅人的增值稅會計處理

小規(guī)模納稅人不得通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算抵扣進項稅額。

按照現(xiàn)行增值稅制度，允許銷售收入抵扣企業(yè)發(fā)生的相關費用的，按照應付或實際支付的金額，借記主營業(yè)務成本、原材料、工程建設等科目，貸記應付賬款、應付票據(jù)和銀行存款。取得符合規(guī)定的增值稅抵扣憑證并發(fā)生納稅義務時，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”科目。

4、環(huán)保稅

《環(huán)保法》指定凡在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當繳納環(huán)境保護稅。.

(1)計算環(huán)境保護稅時，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅金——應交環(huán)境保護稅”；實際繳納稅款時，借記“應交稅金——應交環(huán)境保護稅”，貸記“銀行存款”，即：

計算到期時間

借款：稅和附加費

貸：應交稅費-應交環(huán)境保護稅

交上

借：應交稅費-應交環(huán)境保護稅

貸款：銀行存款

(2)環(huán)境保護稅計算申報不規(guī)范的會計處理

環(huán)境保護稅直接借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”，即：

借款：稅和附加費

貸款：銀行存款

5、資源稅

資源稅是國家對在我國境內開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。對大多數(shù)礦產(chǎn)品實行從價稅。企業(yè)按規(guī)定應繳納的資源稅，在“應交稅費”科目下設置“應交資源稅”明細科目。

計算到期時間

借款：稅和附加費

貸：應交稅費——應交資源稅

交上

借：應交稅費——應交資源稅

貸款：銀行存款等。

如果企業(yè)收到返還的應繳納資源稅

借：銀行存款等。

貸項：稅和附加費

6、土地増值稅

土地増值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅是根據(jù)房地產(chǎn)轉讓取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收的。這里的增值額是指轉讓不動產(chǎn)取得的收入扣除指定項目金額后的余額。

在會計核算過程中，企業(yè)繳納的土地增值稅通過“應交稅費——應交土地增值稅”科目核算。

(1)對于從事房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)，土地增值稅應由當期收入承擔：

借款：稅和附加費

貸：應交稅費——應交土地增值稅

(2)轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉讓時應繳納的土地增值稅。

借：固定資產(chǎn)清算/在建工程

貸：應交稅費——應交土地增值稅

(三)企業(yè)在全部工程竣工結算前轉讓房地產(chǎn)取得的收入，按照稅法規(guī)定預繳的土地增值稅。

借：應交稅費33，354應交土地增值稅

貸款：銀行存款和其他科目

(4)房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，按照上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。工程竣工結算后進行清算，收到返還和多交的土地增值稅。

借款：銀行存款和其他科目

貸：應交稅費——應交土地增值稅

(5)房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，按照上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。所有項目竣工結算后，繳納土地增值稅。

借款：稅和附加費

貸：應交稅費——應交土地增值稅

借：應交稅費33，354應交土地增值稅

貸款：銀行存款和其他科目

7、房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權所有入交納的一種稅。房產(chǎn)稅是按照房產(chǎn)原值扣除10%到30%后的余額計算繳納的。沒有財產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由當?shù)囟悇諜C關參照類似財產(chǎn)核定；出租房產(chǎn)的，以房產(chǎn)的租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

企業(yè)按規(guī)定應繳納的房產(chǎn)稅，在“應交稅費”科目下設置“應交房產(chǎn)稅”明細科目。

計算到期時間

借款：稅和附加費

貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

交上

借：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

貸款：銀行存款

8、土地使用稅

土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理而開征的一種稅，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應繳納的土地使用稅，通過“應交稅費”科目下的“應交土地使用稅”明細科目核算。

計算到期時間

借款：稅和附加費

貸：應交稅費——應交土地使用稅

交上

借：應交稅費——應交土地使用稅

貸款：銀行存款

9、車船稅

車船稅由擁有并且使用車船的單位和個人交納。

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應繳納的車船稅，通過“應交稅費”科目下的“應交車船稅”明細科目核算。

計算到期時間

借款：稅和附加費

貸：應交稅費——，應交車船稅

交上

借：應交稅金——，應交車船稅

貸款：銀行存款

10、印花稅

由于印花稅是對書立、領受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。企業(yè)繳納的印花稅是納稅人按照規(guī)定自行計算應納稅額一次性購買并加蓋印花所繳納的稅款。

(1)根據(jù)合同自行貼花：一般情況下，企業(yè)需要提前購買印花稅票。發(fā)生應稅行為時，按照憑證性質和規(guī)定的比例稅率或按件計算應納稅額，并將購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上，對每張印花稅票進行蓋章、注銷或注銷，并辦理納稅手續(xù)。對于企業(yè)繳納的印花稅，不會有不及時繳稅的欲望，不需要估算應納稅額，也不需要與稅務機關進行結算或清算。企業(yè)繳納的印花稅可以不通過“應交稅費”科目：

借款：稅和附加費

貸款：銀行存款

(2)匯總繳納：同一種應稅憑證需要經(jīng)常蓋章的，應當按期向當?shù)囟悇諜C關申請匯總繳納印花稅。

企業(yè)按規(guī)定應繳納的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目。

計算到期時間

借款：稅和附加費

貸：應交稅費——應交印花稅

交上

借：應交稅費——應交印花稅

貸款：銀行存款

(三)企業(yè)應當按照核定的稅額計算繳納印花稅。

企業(yè)按規(guī)定應繳納的印花稅，在“應交印花稅”科目下設置“應交印花稅”明細科目

貸款：銀行存款

11、城市維護建設稅

為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源，國家開征了城市維護建設稅。

在會計核算中，由企業(yè)按規(guī)定計算的城市維護建設稅。

借款：稅和附加費

貸：應交稅費——，用于城市維護建設。

實際上交時間

借：應交稅費——應交城市維護建設稅

貸款：銀行存款

12、企業(yè)所得稅

企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照有關所得稅法及其細則的規(guī)定需要交納所得稅。

對于企業(yè)應繳納的所得稅，在“應交稅金”科目下設置“應交所得稅”明細科目；應作為費用計入當期損益的所得稅，在凈收益前扣除。對于繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應交稅金”科目下設置“應交企業(yè)所得稅”明細科目進行核算。明細科目借方發(fā)生額反映企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅和預繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額反映多繳或預繳的企業(yè)所得稅。

(1)應繳納或預繳的企業(yè)所得稅的會計處理，應按稅法規(guī)定計算。

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

其中，符合條件的小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、西部開發(fā)企業(yè)等享受優(yōu)惠稅率的企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計算應納所得稅額。

(2)當期應納企業(yè)所得稅的會計處理

借：應交稅金——應交所得稅

貸款：銀行存款等。

(3)遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)是預計在未來用作稅收抵免的資產(chǎn)。遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，只有在稅務影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是按照可抵扣暫時性差異和適用稅率計算的未來期間應繳納的所得稅金額。說白了，由于會計和企業(yè)所得稅的區(qū)別，當期多交了企業(yè)所得稅，以后稅前可抵扣的金額就多了，也就是以后少交了企業(yè)所得稅。

資產(chǎn)負債表日確定或增加遞延所得稅資產(chǎn)時的會計處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用-遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積

一般遞延所得稅資產(chǎn)對應的科目是“所得稅費用”，但與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債對應的科目是“資本公積——其他資本公積”。

未來減稅或未來期間不能獲得足夠的應納稅所得額抵扣時的會計處理。

借：所得稅費用-遞延所得稅費用

貸項：遞延所得稅資產(chǎn)

13、耕地占用稅

耕地占用稅是國家為了利用土地資源，加強土地管理，保護農用耕地而征收的一種稅。耕地占用稅按實際占用耕地面積計算，按規(guī)定稅額一次性征收。企業(yè)繳納的耕地占用稅不需要通過“應交稅金”科目核算。

企業(yè)按規(guī)定計算繳納耕地占用稅時

借：在建工程

貸款：銀行存款

14、車輛購置稅

車輛購置稅是對所有購買和進口汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車行為，按計稅價格10%征收的一種稅。

按規(guī)定繳納的車輛購置稅

借：固定資產(chǎn)

貸款：銀行存款

按規(guī)定應繳納的車輛購置稅，應在企業(yè)購置免稅或減稅車輛用于改變用途后繳納：

借：固定資產(chǎn)

貸款：銀行存款

15、契稅

土地使用權或房屋所有權的買賣、贈與或交換需按成交價格或市場價格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。的契稅成交價不含增值稅。

按規(guī)定繳納的契稅

借：固定資產(chǎn)(或無形資產(chǎn))

貸款：銀行存款

16、文化事業(yè)建設費

文化建設費是國務院為進一步完善文化經(jīng)濟政策，擴大文化事業(yè)投資渠道，對廣告娛樂業(yè)征收的一種費用。

繳納文化事業(yè)建設費的單位和個人，按照開票銷售額的3%計算應納稅額，其中含增值稅。

計算到期時間

借款：稅和附加費

信用：

借：應交稅費——應交水利建設基金

貸款：銀行存款

18、水利建設基金

計算應交時

借：——殘疾人就業(yè)保障金管理費

貸款：應交稅費-殘疾人就業(yè)保障金

實際上交時

借：應交稅費-殘疾人就業(yè)保障金

貸款：銀行存款