涉稅憑證在實(shí)踐中能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,不僅要看是否是扣稅憑證,還要看是用于什么項(xiàng)目??傊?,不僅要滿足形式,還要滿足實(shí)質(zhì)條件。以下情況,雖然取得了增值稅專用發(fā)票,但是可以抵扣嗎?下面小編就帶你去看看吧~
案例1
A公司老板因業(yè)務(wù)需要,偶爾需要招待客戶,從A酒店取得與餐食相關(guān)的增值稅專用發(fā)票。
鐘表業(yè)之旅
B公司近年來經(jīng)營良好。為了擴(kuò)大規(guī)模,擴(kuò)建了廠房。但因保管不當(dāng),在雨中丟棄了某批建筑材料,并在購買材料時取得了增值稅專用發(fā)票。
案例3
C公司原在準(zhǔn)備承接A公司X項(xiàng)目時采購了一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票,后因與A公司解約,內(nèi)部員工衛(wèi)生間需要維修,從倉庫中取出該批原材料用于衛(wèi)生間裝修。
案例4
D公司是建筑業(yè)一般納稅人。在開展Y項(xiàng)目時,已在規(guī)定期限內(nèi)辦理了備案手續(xù),適用簡易計(jì)稅方法,為本項(xiàng)目采購水泥并取得增值稅專用發(fā)票。
這些情況下的特價票可以抵扣嗎?當(dāng)當(dāng)~答案公布的時候:
A公司老板的社交娛樂消費(fèi)屬于個人消費(fèi),是購買餐飲服務(wù),不能抵扣。
B公司保管不善造成的材料報廢,消耗的外購商品屬于非正常損失,不能抵扣。
C公司購買的原材料用于維修內(nèi)部員工浴室,屬于集體福利,不能抵扣。
D公司Y項(xiàng)目采用簡易計(jì)稅方法,用于購買貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
嗯,你覺得很簡單嗎?不過,邊肖還是想嘮叨幾句。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)不能抵扣的,應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
以下情況不能扣,大家要記住喲~
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十七條明確,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
在(一).境內(nèi)用于簡單計(jì)稅項(xiàng)目、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)所涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不含其他權(quán)益類無形資產(chǎn))和不動產(chǎn)。
納稅人的社交娛樂消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。
(二)'s非正常損失的采購貨物,以及相關(guān)的加工,修理和更換服務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)。
非正常損失在(三).的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品所耗用的外購貨物(不含固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和運(yùn)輸勞務(wù)
在(四),的不動產(chǎn)的非正常損失以及該不動產(chǎn)所消耗的采購貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
由于非正常損失而在(五)建造房地產(chǎn)所消耗的采購貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和施工服務(wù)。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝修房地產(chǎn),均為在建房地產(chǎn)項(xiàng)目。
(六).購買的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、日常服務(wù)和娛樂服務(wù)
(七)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱貨物,是指構(gòu)成房地產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備,包括建筑裝飾材料、給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、燃?xì)狻⑾?、中央空調(diào)、電梯、電氣和智能建筑設(shè)備及配套設(shè)施。
投融資咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)及其他與支付貸款直接相關(guān)的費(fèi)用
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