選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人?很多新創(chuàng)業(yè)者都在苦苦掙扎,請看以下建議!
小規(guī)模和一般納稅人的
主要區(qū)別在哪里?
注冊公司選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人?很多新創(chuàng)業(yè)者都在苦苦掙扎。請參閱以下建議:
1.看規(guī)模。
如果公司投資規(guī)模較大,年銷售收入即將超過500萬元,建議直接認(rèn)定公司為一般納稅人。如果預(yù)計(jì)公司月銷售額在10萬元以下,建議選擇小規(guī)模納稅人,自2019年1月1日起享受增值稅免稅政策。
2.看買方。
如果你的買家預(yù)計(jì)以后是大客戶,很有可能不會接受3%征收率的增值稅專用發(fā)票,所以建議直接認(rèn)定一般納稅人,或者選擇小規(guī)模納稅人。
3.看抵扣。
如果你公司成本費(fèi)用占增值稅專用發(fā)票比例較高,進(jìn)項(xiàng)稅全額抵扣,通過計(jì)算估計(jì)增值稅稅負(fù)低于3%,建議選擇認(rèn)定一般納稅人,否則選擇小規(guī)模納稅人。
4.看行業(yè)。
如果是16%稅率的行業(yè),而且是輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅負(fù)擔(dān)較高,建議選擇小規(guī)模納稅人,否則選擇一般納稅人。
5.看優(yōu)惠。
看你所在的行業(yè)能不能賣出增值稅優(yōu)惠政策。比如可以享受軟件企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策,比如增值稅超稅負(fù)返還,建議選擇一般納稅人,否則選擇小規(guī)模納稅人。
(1)原規(guī)定:小規(guī)模納稅人可以申請成為普通納稅人,但普通納稅人不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
(2)新規(guī)定:中國將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)從50萬元和80萬元提高到500萬元,并允許登記為一般納稅人的企業(yè)在一定期限內(nèi)登記為小規(guī)模納稅人,使更多的企業(yè)可以享受較低的優(yōu)惠稅率。
一、政策期限
2019年1月1日至2021年12月31日。
2018年不適用,即2019年1月至5月,不適用2018年企業(yè)所得稅匯算清繳。
二、政策內(nèi)容
(1)具體政策
對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè),按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%繳納企業(yè)所得稅;年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但未超過300萬元的,減征50%的應(yīng)納稅所得額,減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(2)引入超額累進(jìn)計(jì)算方法,與以前計(jì)算方法不一樣。
政策調(diào)整前,對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元的小型微利企業(yè),減征50%的應(yīng)納稅所得額,按20%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,即實(shí)際稅負(fù)為10%。
此次調(diào)整,引入超額累進(jìn)稅制的方法。對年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業(yè),按照應(yīng)納稅所得額分為兩段計(jì)算:
一是年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%的稅率計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,實(shí)際稅負(fù)為5%(25%20%);
二是年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但未超過300萬元的部分,按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,實(shí)際稅負(fù)為10%(50%20%)。
三、小型微利企業(yè)條件
(一)小型微利企業(yè),是指從事國家未限制或禁止的行業(yè),同時滿足年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人員不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元三個條件的企業(yè)。
從事國家未限制或禁止的行業(yè),應(yīng)納稅所得額,從業(yè)人數(shù),總資產(chǎn)四個條件必須同時滿足。
(2)職工人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣工人數(shù)。職工人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)應(yīng)按全年季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下
四、預(yù)繳政策享受
預(yù)繳企業(yè)所得稅時,暫按截至報告期末的當(dāng)年情況判斷小型微利企業(yè)的總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)和年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)。
其中,資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)按照《通知》第二條“年度季度平均值”的計(jì)算公式計(jì)算,計(jì)算截至報告期末的季度平均值。年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按報告期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判定。
提醒:暫按本年度截至報告期末的情況判斷,上一年度是否為小型微利企業(yè),將大幅減少預(yù)繳稅金。
(1)小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳
以前年度因不符合小型微利企業(yè)條件而預(yù)繳的企業(yè)所得稅,可以在下一季度應(yīng)納企業(yè)所得稅中抵扣。
按月預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè),當(dāng)年4月、7月、10月預(yù)繳申報時,根據(jù)本公告第三條判定符合小型微利企業(yè)條件的,下一次預(yù)繳申報期調(diào)整為季度預(yù)繳申報,一經(jīng)調(diào)整,當(dāng)年不變。
(2)原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時,按本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的,應(yīng)按照截至本期申報所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
(3)小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時,通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容,即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
五、預(yù)繳申報表填寫
(1)通過“按季度填報信息”判斷是否滿足小型微利企業(yè)的條件(無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅)
先填寫《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》 (A 201030)第一行“填寫小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策給予的企業(yè)所得稅減免金額”。填寫本期按《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)》1《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)》 (A200000)第9行計(jì)算的本年累計(jì)減免企業(yè)所得稅金額。"
小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅減免金額減記為《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)》 (a200000)第12行“所得稅減免金額”:填寫納稅人本年度根據(jù)稅收法規(guī)累計(jì)享受的企業(yè)所得稅減免金額至納稅期末。
(2)查賬征收企業(yè)申報填寫
直接填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(b類,2018年版)》 (b100000)的第12-15行:
第12行“應(yīng)納稅所得額”:根據(jù)相關(guān)行的計(jì)算結(jié)果填寫。選擇“核定應(yīng)稅所得率(可占總收入)”為征收方式的納稅人,銀行=第10行第11行。對于選擇“核定應(yīng)稅所得率(可占成本費(fèi)用總額)”作為核定征收方式的納稅人,銀行=10行(1-11行)11行。
第13行“稅率”:填寫25%。
第14行“應(yīng)交所得稅”:根據(jù)有關(guān)欄目計(jì)算填列。我行=行1213。
第15行,“符合條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅減免”:填寫享受普惠性小型微利企業(yè)所得稅減免政策納稅人的企業(yè)所得稅減免金額。填寫根據(jù)本表第12行計(jì)算的本年度企業(yè)所得稅減免累計(jì)額。
(3)核定征收企業(yè)申報填寫
(1)小型微利企業(yè)無論采用查賬征收還是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅,均可享受上述優(yōu)惠政策。
(2)小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時,通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容,可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。不需要單獨(dú)歸檔。
(三)實(shí)行核定征收應(yīng)稅所得稅的企業(yè),根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策需要降低定額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按程序進(jìn)行調(diào)整,并及時將調(diào)整情況告知企業(yè)。
(4)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策,企業(yè)所得稅不符合《通知》第二條規(guī)定的,按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
六、其他規(guī)定
(1) 《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅[2019]13號)
(2) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第2號)
(3) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類2018年版)等部分表單樣式及填報說明的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第3號)
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