隨著增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)由每月3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元，以及增值稅稅率調(diào)整等政策的實(shí)施，納稅人在實(shí)際工作中錯(cuò)開(kāi)發(fā)票、補(bǔ)開(kāi)發(fā)票怎么辦？

問(wèn)題1：A單位取得了一張票面稅率欄次填寫(xiě)錯(cuò)誤的增值稅普通發(fā)票，應(yīng)該如何處理？

根據(jù)答：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，“不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?！币虼耍梢詫@得的發(fā)票反復(fù)退還給賣(mài)方，并要求賣(mài)方為a公司重新開(kāi)具正確的發(fā)票。

問(wèn)題2：增值稅一般納稅人，2019年3月份在銷(xiāo)售適用16%稅率貨物時(shí)，錯(cuò)誤選擇13%稅率開(kāi)具了增值稅發(fā)票。納稅人應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：應(yīng)在稅控開(kāi)票軟件中作廢發(fā)票或按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票后，按正確稅率重新開(kāi)具發(fā)票。

問(wèn)題3：增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤的，應(yīng)如何處理？

增值稅稅率調(diào)整前，答：增值稅一般納稅人已按16%和10%的原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。如果發(fā)現(xiàn)發(fā)票有誤，需要重新開(kāi)具，先按原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

問(wèn)題4：增值稅一般納稅人，2019年3月份發(fā)生增值稅銷(xiāo)售行為，但尚未開(kāi)具增值稅發(fā)票，納稅人在4月1日后如需補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整前稅率還是調(diào)整后稅率開(kāi)具發(fā)票？

對(duì)于增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的答：一般納稅人的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，4月1日后需要開(kāi)具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率辦理。

問(wèn)題5：納稅人2019年3月31日前開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，4月1日后因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，具體應(yīng)如何處理？

答：,納稅人因銷(xiāo)售折扣、暫?；蛲素浶枰_(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)分別以下情況處理：

(1)賣(mài)方開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票未交付買(mǎi)方，買(mǎi)方未使用其申報(bào)抵扣并返還發(fā)票和抵扣的，賣(mài)方應(yīng)按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫(xiě)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，按調(diào)整前稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。

(二)買(mǎi)方取得的專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣，或買(mǎi)方取得的專(zhuān)用發(fā)票未申報(bào)抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，買(mǎi)方應(yīng)按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫(xiě)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，賣(mài)方按買(mǎi)方開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》及調(diào)整前稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。

問(wèn)題6：B公司是小規(guī)模納稅人，2019年3月份銷(xiāo)售收入9萬(wàn)元，當(dāng)月因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票1萬(wàn)元繳納稅款300元，4月份發(fā)生退貨，如何處理？

《答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第八條規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元的，其當(dāng)期開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已繳納的稅款，可在全部增值稅專(zhuān)用發(fā)票重復(fù)回收或按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

問(wèn)題7：增值稅一般納稅人在2019年4月1日增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并已將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回，銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字發(fā)票應(yīng)如何操作？

答：的賣(mài)方開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票，如果買(mǎi)方?jīng)]有用其申報(bào)抵扣并退回發(fā)票和抵扣，賣(mài)方按照以下流程開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

(1)賣(mài)方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫(xiě)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》)。賣(mài)方填寫(xiě)《信息表》時(shí)，應(yīng)以藍(lán)色填寫(xiě)相應(yīng)的專(zhuān)用發(fā)票信息。

(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收納稅人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)核實(shí)后，生成“紅字發(fā)票信息表號(hào)”《信息表》，并將信息同步到納稅人系統(tǒng)。

(3)賣(mài)方應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)驗(yàn)證的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，并在負(fù)輸出系統(tǒng)中開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

(4)納稅人也可以持《信息表》的電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)核對(duì)《信息表》的內(nèi)容。

問(wèn)題8：某增值稅一般納稅人已在2019年2月就一筆銷(xiāo)售收入申報(bào)并繳納稅款。2019年4月，該納稅人根據(jù)客戶(hù)要求就該筆銷(xiāo)售收入補(bǔ)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（稅率16%）。納稅人應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表？

根據(jù)答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》號(hào)(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào))的規(guī)定，納稅人在2019年4月份補(bǔ)辦原16%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在4月份納稅期的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第一行“13%稅率的貨物及加工、修理修配勞務(wù)”和“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”相關(guān)欄目中填寫(xiě)金額和稅額。同時(shí)，由于原來(lái)適用16%稅率的銷(xiāo)售額已在前期按照未開(kāi)票收入申報(bào)納稅，在本期，相應(yīng)的負(fù)

問(wèn)題9：某納稅人為增值稅一般納稅人，2019年4月發(fā)生以前月份有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)中止，開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票（稅率16%），金額10萬(wàn)元，稅額1.6萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表？: 2019年4月，納稅人開(kāi)具原16%增值稅專(zhuān)用發(fā)票。申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)在4月份納稅期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1行“服務(wù)業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)13%增值稅專(zhuān)用發(fā)票”對(duì)應(yīng)順序中，注明紅字金額和稅額。

答

答：沒(méi)有變化。您可以根據(jù)現(xiàn)有流程掃描已認(rèn)證紙質(zhì)發(fā)票，也可以在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)上查看。

問(wèn)題14：可以享受加計(jì)抵減政策的鑒證咨詢(xún)業(yè)的一般納稅人，在4月1日后，認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的操作流程有沒(méi)有變化？

根據(jù)《問(wèn)題15：增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)可以勾選哪些增值稅發(fā)票？《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào))第二條規(guī)定，一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和收費(fèi)公路增值稅電子普通發(fā)票，可以使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢(xún)選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或代納稅人退稅的增值稅發(fā)票信息。

答：

根據(jù)問(wèn)題16：A公司2019年4月1日后取得原16%、10%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否可以抵扣？, 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào))第一條、第二條規(guī)定，增值稅稅率調(diào)整前，增值稅一般納稅人已按原適用稅率16%和10%開(kāi)具增值稅發(fā)票。在銷(xiāo)售折扣、暫?；蛲素浀惹闆r下。需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按原適用稅率開(kāi)具；如果發(fā)票有誤，需要重新開(kāi)具，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票，再開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的納稅人的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為需要開(kāi)具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率開(kāi)具。

購(gòu)買(mǎi)方納稅人4月1日后取得的原稅率為16%和10%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

答：

根據(jù)《問(wèn)題18：2019年3月A公司由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時(shí)，尚有未抵扣完的留抵稅額，如何處理？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))第四條規(guī)定，已重新登記的納稅人未申報(bào)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額和重新登記之日的當(dāng)期期末免稅額，納入“應(yīng)納稅額-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。