介紹

自2017年國家稅務總局出臺《全國稅務稽查規(guī)范》以來，17年的檢查力度堪稱史上最大！和往年最大的區(qū)別之一在于個稅方面，個稅的重點是工資薪金！

同樣，有了“金三制”，2018年的巡視力度也不會減弱。那么，在工資待遇方面有哪些大家必須知道的風險點呢？

風險一

檢查企業(yè)是否通過組織國內外免費培訓班、研討會、工作考察等方式獎勵員工的營銷業(yè)績(包括實物、有價證券)，所發(fā)生的費用是否全額計入企業(yè)員工的應納稅所得額，結合當期工資薪金，按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅。

風險二

檢查企業(yè)是否向企業(yè)內部職工支付與業(yè)務推廣或獎勵等支出相關的各種費用，在營業(yè)費用、管理費用或公雜費中列支，是否與職工當期工資合并，按照“工資、薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅。

風險三

檢查企業(yè)資金是否用于支付企業(yè)人員(個人投資者除外)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出和購買汽車、房屋等財產(chǎn)性支出(所有權不屬于企業(yè))，是否按照“工資、薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅。

風險四

檢查企業(yè)是否在成本賬戶中列示營業(yè)費用、管理費用、營業(yè)外支出、銷售費用等。以各種形式或各種方式支付給企業(yè)內部職工的，除免稅外，是否與當期工資、薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目全額扣除個人所得稅。如取暖費、物業(yè)費、護眼費、降溫費、洗衣費等。

風險五

清查企業(yè)購買的房屋及其他財產(chǎn)，將權屬登記為企業(yè)其他人員(個人投資者及投資者家庭成員除外)；企業(yè)其他職工(個人投資者和投資者家屬除外)向企業(yè)借款購買房屋等財產(chǎn)，將其所有權登記為企業(yè)其他職工，借款年度結束后未能償還，是否按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

六種風險

檢查企業(yè)以現(xiàn)金形式向個人發(fā)放的住房補貼、醫(yī)療補貼，除境外個人以費用報銷形式取得的住房補貼外，是否按領取人當期工資薪金收入全額計算扣繳。

七種風險

檢查企業(yè)以現(xiàn)金和報銷形式取得的公務用車和通訊補貼收入，扣除一定標準公務費用后，是否按照“工資薪金”收入項目扣繳個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資薪金”收入代扣代繳個人所得稅；未按月發(fā)放的，分解到所屬月份，與當月的“工資薪金”收入合并扣繳個人所得稅。公務費用扣除標準由省級地方稅務局根據(jù)納稅人公務交通、通訊費用的實際情況調查計算，經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。

風險八

檢查企業(yè)是否向員工發(fā)放餐費補助，是否按照財政部門的規(guī)定，個人因公在市區(qū)和郊區(qū)工作，不能在工作單位工作或返回就餐，確需外出就餐的，應按實際餐費補助支付餐費，否則應并入當月工資薪金收入代扣代繳個人所得稅。以誤餐津貼名義發(fā)給員工的補貼、津貼，應并入當月工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。

九種風險

檢查企業(yè)支付給個人的各種補貼和補助是否來自福利費

檢查企業(yè)為個人購買汽車、房屋、電腦等不屬于臨時生活困難補助性質的支出和其他不屬于免稅的福利支出，是否按照稅法規(guī)定并入工資薪金所得扣繳個人所得稅。

風險12

檢查董事費、監(jiān)事費與個人工資薪金所得是否合并，個人在公司(含關聯(lián)公司)任職并兼任董事、監(jiān)事的，統(tǒng)一按照“工資薪金所得”項目繳納個人所得稅。

風險十三

檢查企業(yè)支付給職工的各類補貼、津貼是否劃分準確，是否應納入“工資、薪金所得”的納稅范圍扣繳個人所得稅，是否有應作為免征個人所得稅的補貼、津貼計入稅收的補貼、津貼。稅法規(guī)定的免稅補貼和津貼包括：按照國務院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼；獨生子女津貼；實行公務員工資制度的，不計入基本工資總額的補貼、差額補貼和家屬副食補貼；兒童保育補貼；差旅補助和餐飲補助。

風險十四

檢查從下屬事業(yè)單位經(jīng)費中列支的上級單位職工補貼、分紅、福利等項目，是否由采用財務集中核算模式的企業(yè)按照“工資薪金所得”全額代扣代繳。

風險十五

檢查企業(yè)離退休人員再就業(yè)取得的所得，在扣除個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，是否按“工資、薪金所得”應稅項目扣繳個人所得稅。

十六種風險

檢查企業(yè)退休人員取得的各種補貼、獎金、實物，除按規(guī)定領取退休工資或退休金外，是否視同一個月的工資、薪金，按照稅法規(guī)定扣除費用后，按“工資、薪金所得”應稅項目代扣代繳個人所得稅。

風險十七

檢查員工2008年3月1日(含)至2011年8月31日(含)的收入是否按照每月2000元的扣除標準計算繳納個人所得稅。

風險十八

檢查員工2011年9月1日(含)以后的收入是否按照每月3500元的扣除標準計算繳納個人所得稅。

風險十九

檢查企業(yè)是否憑報銷會議費、郵電費、差旅費等各種發(fā)票提取現(xiàn)金。并支付個人手續(xù)費、回扣、獎勵、交通補貼(如油費)、餐費補貼、加班補貼、通訊費補貼等。以及是否包含在工資薪金所得代扣代繳個人所得稅的范圍內。

風險20

檢查年薪12萬元以上員工是否在稅法規(guī)定的期限內自行納稅申報。(資料來源：姬神報稅表)