1.一個(gè)公司按規(guī)定分為兩個(gè)公司。分立后的公司承擔(dān)原公司房產(chǎn)、土地的所有權(quán)時(shí)是否征收契稅？

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》號(hào)(財(cái)稅〔2018〕17號(hào))規(guī)定：“2018年1月1日至2020年12月31日，公司按照法律規(guī)定和合同約定，與原公司投資人相同的兩個(gè)或兩個(gè)以上公司分立的，分立后原公司的土地、房屋權(quán)屬免征契稅。

本通知所稱企業(yè)和公司是指依照中國有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立并在中國注冊(cè)的企業(yè)和公司。

本通知所稱同一投資者，是指公司分立前后投資者不發(fā)生變化，投資者出資比例可以發(fā)生變化。"

2.兩個(gè)公司按規(guī)定合并，合并后的公司承擔(dān)原合并前公司的財(cái)產(chǎn)。征收契稅嗎？

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕17號(hào))規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，兩個(gè)以上公司按照法律規(guī)定和合同約定合并為一個(gè)公司，原投資人存在的，合并后的公司承擔(dān)原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

本通知所稱企業(yè)和公司是指依照中國有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立并在中國注冊(cè)的企業(yè)和公司。

本通知所稱投資者存續(xù)，是指原企事業(yè)單位的投資者在改制重組后必須存在于企業(yè)中，且投資者的出資比例可以改變。

3.國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)契稅交易價(jià)格如何確定？

根據(jù)財(cái)稅[2004]《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》號(hào)文件，“1。國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的，契稅計(jì)稅價(jià)值應(yīng)當(dāng)承擔(dān)人們?yōu)槿〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。(一)協(xié)議出售的，以成交價(jià)格為契稅計(jì)稅價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)以及其他應(yīng)當(dāng)由承辦者支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)和其他經(jīng)濟(jì)利益。沒有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依次按照以下兩種方式確定：1 .評(píng)估價(jià)格：由政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)同地段、類似房地產(chǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估，并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的價(jià)格。2.土地基準(zhǔn)地價(jià)：縣級(jí)以上人民政府公布的基準(zhǔn)地價(jià)。(二)采取競(jìng)價(jià)方式出售的，一般應(yīng)當(dāng)將契稅計(jì)稅價(jià)值確定為競(jìng)價(jià)交易價(jià)格，并包含土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)和各種補(bǔ)償費(fèi)。”

4.契稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間和申報(bào)繳納稅款的時(shí)間是如何規(guī)定的？

根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第八條規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生在納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的其他證明的當(dāng)天。

2016年《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整契稅繳稅期限的公告》第4號(hào)根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》及其細(xì)則規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，在辦理房地產(chǎn)權(quán)屬前(時(shí))繳納契稅。本公告自2016年9月1日起施行。

5.財(cái)稅[2015]37號(hào)文件執(zhí)行期滿后，同一自然人與其個(gè)人獨(dú)資企業(yè)之間的房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移是否需要繳納契稅？

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》(財(cái)稅[2018]17號(hào)):

不及物動(dòng)詞資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓.同一投資主體內(nèi)企業(yè)之間的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，包括母公司與其全資子公司之間、同一公司的全資子公司之間、同一自然人設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和一人有限責(zé)任公司之間的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，免征契稅。

X.相關(guān)術(shù)語的含義

本通知所稱企業(yè)和公司

6.納稅人退房時(shí)，可以退還已經(jīng)繳納的契稅嗎？

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于購房人辦理退房有關(guān)契稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕32號(hào))規(guī)定，對(duì)于已繳納契稅的單位和個(gè)人，在辦理權(quán)屬變更登記前退房的，退還已繳納的契稅；辦理房屋所有權(quán)變更登記后退房的，已繳納的契稅不予退還。

7.個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋，因產(chǎn)權(quán)糾紛未取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，如何確定購房時(shí)間？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房享受稅收優(yōu)惠政策判定購房時(shí)間問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第8號(hào))規(guī)定，自2017年4月1日起，個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋，未及時(shí)取得房屋所有權(quán)證書(含不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書，下同)。人民法院、仲裁委員會(huì)出具的法律文書確認(rèn)個(gè)人購買住房的，法律文書的生效日期應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為房屋所有權(quán)證注明的時(shí)間，以此確定納稅人是否享受稅收優(yōu)惠政策。

8.一方配偶婚前購買的房屋，在婚姻存續(xù)期間，通過加另一方配偶名字的方式，變更為夫妻雙方共有的房屋，是否需要繳納契稅？

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于夫妻之間房屋土地權(quán)屬變更有關(guān)契稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕4號(hào)):“婚姻關(guān)系存續(xù)期間，夫妻一方原所有的房屋、土地權(quán)屬變更為夫妻雙方或另一方共同所有的，或者夫妻一方原所有的房屋、土地權(quán)屬變更為夫妻一方共同所有的，或者夫妻雙方原所有的房屋、土地權(quán)屬變更為雙方共同所有的，經(jīng)雙方同意并變更共有份額的，免征契稅。