國(guó)慶節(jié)快到了。你準(zhǔn)備好去遠(yuǎn)足了嗎？釔稅優(yōu)惠服務(wù)平臺(tái)送你旅游稅收知識(shí)大禮，趕緊收藏吧~

個(gè)人篇

1.旅游納稅人提供哪些服務(wù)免征增值稅？

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，納稅人提供的下列服務(wù)免征增值稅：

(一)納稅人在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)和旅游服務(wù)。

(二)紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在本場(chǎng)所取得的第一張門(mén)票收入，免征增值稅。

(三)在寺院、宮觀、清真寺、教堂舉行文化宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。

2.納稅人提供旅游服務(wù)如何計(jì)算銷(xiāo)售額？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第八項(xiàng)第三款第一條規(guī)定：“試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)時(shí)，可以選擇使用取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，以及扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)者和以團(tuán)為銷(xiāo)售的其他旅游企業(yè)支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、入場(chǎng)費(fèi)和旅游費(fèi)用后的余額?！?

但要提醒大家的是，選擇上述方法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，對(duì)于旅游服務(wù)的購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，可以開(kāi)具普通發(fā)票，但不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

企業(yè)篇

1.如果納稅人提供旅行服務(wù)，運(yùn)輸費(fèi)原始發(fā)票交付給旅行服務(wù)的買(mǎi)方且無(wú)法收回，差額抵扣憑證是什么？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào))規(guī)定，納稅人提供旅行服務(wù)，向旅行服務(wù)的購(gòu)買(mǎi)方交付火車(chē)票、飛機(jī)票等運(yùn)輸發(fā)票原件但無(wú)法收回的，以運(yùn)輸發(fā)票復(fù)印件作為差額抵扣憑證。

2.員工從企業(yè)獲得的免費(fèi)旅游形式的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷(xiāo)人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕11號(hào))規(guī)定，在商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，企業(yè)、單位以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義，為營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出者組織旅游活動(dòng)，以及營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等。)對(duì)個(gè)人通過(guò)免征差旅費(fèi)、差旅費(fèi)的方式，按照發(fā)生的費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷(xiāo)人員的應(yīng)納稅所得額，依法征收個(gè)人所得稅，提供上述費(fèi)用的人員應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。其中，企業(yè)職工享受的這種獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期工資、薪金合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；其他人員享受的此類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)視同當(dāng)期勞務(wù)收入，個(gè)人收入按“勞務(wù)報(bào)酬收入”項(xiàng)目計(jì)征。

3.個(gè)人接受其他單位贈(zèng)送的旅游服務(wù)后應(yīng)如何納稅？

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號(hào))規(guī)定，企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典等活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品。對(duì)個(gè)人取得的贈(zèng)與所得，按照“其他所得”項(xiàng)目全額按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。